爱华网增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。我国自实行增值税以来,取得了良好的成果。下面是小编为大家整理的增值税税务毕业论文，供大家参考。
增值税税务毕业论文篇一
《 我国商贸企业增值税纳税筹划 》摘要：
随着经济全球化的不断推进，纳税筹划将来势必在企业发展中占重要地位。而增值税作为我国流转税的重要税种，在涉及范围、现行税制等方面为企业进行筹划提供了广阔的空间，对增值税进行纳税筹划无疑有着深刻的现实意义。
关键词：商贸企业;纳税筹划;增值税
1商贸企业增值税纳税筹划的可行性和必要性
1.1商贸企业增值税纳税筹划的可行性
①增值税的税负转嫁功能使商贸企业增值税纳税筹划活动具有可能性。税负转嫁是指在商品交换中，企业通过提高或压低价格的方法，把税负转嫁给购买者或供应商的一种经济现象。任何企业都存在税负转嫁的愿望，但要把这种愿望转变为现实也不容易。②税收政策的引导性使商贸企业增值税纳税筹划具有可能性。不同行业的企业适用的增值税政策的差异性、特定地区的企业适用的增值税政策的差异性以及增值税税法构成要素的差异性使商贸企业增值税纳税筹划具有可行性。
1.2商贸企业增值税纳税筹划的必要性
①有利于减少税负节约成本。对于商贸企业而言要想追求最大的盈利，必须尽可能的控制成本。商贸企业涉及的主要税种包括增值税和企业所得税，作为企业重要税种的增值税有着很大的筹划空间。商贸企业的零售业务、视同销售业务、进口业务以及一些企业在零售商品的同时还兼营加工、修理修配劳务都会涉及到增值税的缴纳。因此，商贸企业很有必要对增值税进行纳税筹划从而降低税负节约成本创造利润，实现利润最大化目标。
②有利于纳税人更好的掌握和实施税收法规。要想有效的实施纳税筹划，纳税人必须随时随地密切注意国家税收法律的变更及新政策的出台，税法一旦发生变化纳税人就会马上采取行动通过一些合法的操作来达到节税的目的。商贸企业在减轻税负的同时提高了纳税意识，在一定程度上推动税收法律及法规的贯彻、实施。③有利于商贸企业的发展。商贸企业通过对增值税进行纳税筹划减少了企业的现金流出，同时增加了企业的可用资金及税后收益，这符合企业生产经营的目的与动机。可支配资金的增加有利于企业在其他方面更好的发展，为企业发展创造了良好的条件。
2增值税纳税筹划方法在商贸企业中的具体运用
2.1采购结算方式的纳税筹划
企业的采购结算方式主要分为两种：一种是赊销;一种是现金采购。无论采用哪种结算方式都应在税法的允许范围之内，商贸企业应尽量选择对商贸企业有利的结算方式，延迟支付货款的时间为企业取得无息贷款。具体的操作方法如下：①在签订采购合同时与供货商协议采用分期付款或者赊销的方式尽可能的拖延资金流出的时间。②与供应商达成共识尽早提供增值税专用发票，可以较早的进行增值税进项税抵扣。企业通过减少当期货币资金支出的方式达到利益最大化的目的。
2.2通过兼营行为进行纳税筹划
所谓的兼营行为指纳税人的经营范围既包括应税劳务和销售货物，又包括提供非应税劳务，但是，并且这两项经营活动并不同时发生在同一位购买者身上，即不发生在同一项销售行为。根据我国税法的规定，兼营非应税劳务的纳税人应分别核算货物或应税劳务的销售额和非应税劳务的销售额，未分别核算或者不能准确核算的非应税劳务应当与应税劳务和货物一并征收增值税。对从事非增值税应税劳务的小规模纳税人来说适用的营业税税率为5%，但是增值税的征收率只有3%，这样看来不分开核算比较有利。在一般情况下，无论一般纳税人还是小规模纳税人分开核算还是较为有利的。
2.3通过混合销售行为进行纳税筹划
混合销售行为指生活中有些销售行为即涉及货物有涉及非增值税应税劳务，即在同一项销售行为中即包括销售货物又包括提供非应税劳务。这种混合销售行为给征管双方在管理上带来了很多困难，为了便于征收管理，增值税实施细则中规定：对于从事生产、批发或零售企业、企业性单位和个人的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税，即不可以分别核算。以上列举单位以外的其他单位和个人在发生混合销售行为时视为销售非应税劳务，不征收增值税。
2.4增值税税收优惠政策的有效利用
政府为了优化资源配置、调整产业结构而制定了不少的税收优惠政策。根据商贸企业所体现的税负情况来看，至今商贸企业还未有任何一家已经获批得到增值税税收优惠政策。总的来说我国商贸企业能够享有的增值税税收优惠政策与其他企业相比很少，不过通过细致的了解和解读增值税税收优惠政策，不难找出可以筹划的空间。概括地说，商贸企业可以大致通过下面这些方面考虑是否存在可以利用增值税税收优惠政策筹划的空间：①合理的规划所售商品的类别结构，并在顾及企业盈利的前提下，充分合理的配置能够和减征或免征增值税的商品;②及时关注发生地震、洪水等自然灾害地区、边远贫困县以及国家政策规定需要扶植、鼓励地区的有关增值税税收优惠政策等。
2.5通过增值税延期纳税进行筹划
增值税延期纳税又叫做纳税期的递延，指根据我国增值税暂行条例的规定允许企业在一定期限内，延迟缴纳或分期缴纳税款。从税收法律规定上我们可以看出纳税期限最多只有一个月的期限，所以要根据纳税期限进行筹划几率是很小的，利用推迟纳税发生时间这方面进行筹划才能延期纳税，为企业减少银行利息的支出，节约货币资金给企业带来更大的利润。
3完善商贸企业对增值税纳税筹划的管理
3.1商贸企业在增值税纳税筹划中存在的问题
商贸企业利用税收法律知识并结合商贸企业在经营活动中具体的涉税事项，来对增值税进行有效的纳税筹划，通过减少企业的经营成本、增加企业流动资金等实现商贸企业利润最大化的目标。成功的纳税筹划案例很多，但是由于纳税筹划在我国还处于起步阶段，在有的方面还不是很完善，造成有的纳税人对纳税筹划不是十分了解，片面理解纳税筹划的概念，有的企业认为纳税筹划是企业财务人员的事情，与企业经营决策无关只要交给财务部门就可以高枕无忧了其他部门也无需关心;甚至有的企业认为只要跟税务局搞好关系，有事可以通过疏通关系搞定;甚至有的企业，从局部或者整体看来税务核算工作是符合规定的操作，但是仔细看的话就发现由于企业没有密切注意国家税收法律的变更及新政策的出台并且对税收政策没有进行系统细致的研究和分析导致企业在税务核算工作中出现纰漏，看似合法的操作，其事实上已经形成偷税，从而受到税务部门的处罚。因此商贸企业在进行纳税筹划的同时也要完善企业对纳税筹划的管理。为了使商贸企业更好的进行纳税筹划，大致从以下几个方面完善企业对纳税筹划的管理。
3.2完善的方法
①企业领导要对纳税筹划足够重视。只有领导认识到纳税筹划的重要性才能使纳税筹划在企业正常的实施。领导应组织企业财务及核心人员系统地学习税收政策，使企业员工正确认识纳税筹划并及时、准确理解和把握税收政策的内涵，尤其要加强对企业财务人员有关纳税筹划方面知识的学习与培训。
②增加企业与税务师事务所之间的联系。在如今社会，要进行有效的纳税筹划必须善于借力，广泛学习各方面的知识，调动各方面的能力。最好的方法就是借助税务师事务所的力量，事务所在税收政策和税务情报方面有最准确、最新、最全面的信息，事务所有着最专业的税务人才，涉税经验相当丰富，纳税筹划水平高。纳税筹划是一项对专业技术要求高并且政策性强的工作对职员工作能力要求十分高，商贸企业除了要加强企业内部财务部门的业务素质外，同时还要加强同税务师事务所的沟通与联系，提高商贸企业的税法意识、纳税筹划实施能力和税收政策的分析理解能力。
③及时掌握税收法律的变化，及时准确把握税收政策。税收知识面广量大,并且在不断变化之中，商贸企业在进行纳税筹划时必须以合法性为基础，这就要求商贸企业时刻关注税收相关政策的变化，及时把握税收政策动态，也要求商贸企业的税务人员必须要同时具备一定的财务知识和税收法律知识，及时分析税收法律变化后对企业纳税筹划造成的影响并对企业原有的筹划决策进行变更以确保企业增值税纳税筹划的合法性及安全度，使商贸企业的纳税筹划顺利进行。
④保持企业与主管税务机关的良好关系。纳税人应和税务机关遵守税收合作信赖主义即公众信任原则，一方面商贸企业作为纳税人应该及时向税务机关缴纳税款，另一方面税务机关有责任向商贸企业提供税收信息资料。商贸企业应充分信任税务机关决策的准确性与公正性，同时税务机关不能对商贸企业是否依法纳税有所怀疑，商贸企业有权利要求被税务机关充分信任。
参考文献：
[1]李海霞.某企业纳税筹划问题的研究[D].大连海事大学,2014.
[2]赵佳.基于会计政策选择的企业纳税筹划研究[D].内蒙古大学,2014.
增值税税务毕业论文篇二
《 增值税丁字账的应用 》一、前言
在我国根据经济业务的收支不同而存在着较多的税种,有印花税、营业税、消费税、增值税等,而增值税便是最常见以及最常用的税种之一。根据相关内容的记载,增值税指的是那些以单位或者个人生产经营过程中取得的增值额的一种税,其中,增值税的征税范围主要包括了货物的生产、批发、零售和进口四个环节,另外加工和修理修配劳务、交通运输劳务、现代服务业也是属于增值税的征税范围。由此可以看出,增值税的征税范围是比较广泛的,而且增值税征税涉及的环节也是比较多,并且随着经济业务的不断增加,增值税的应纳税额的计算也变得越来越困难。
对于刚刚接触增值税税额的人们来说,在面对较繁杂的经济业务的时候总是不知道如何的去判定哪部分业务内容属于增值税的范围并且不知道如何准确的对增值税税额进行计算,除此之外还会因为在计算过程中因为一小部分的判断和计算错误从而导致增值税税额总体的计算都存在着错误。因此采用“丁字账”能够帮助这些在计算增值税中容易出错误的人进行有效的理清思路,从而有利于人们在复杂的经济业务中也能够准确的计算出增值税税额。
二、增值税计税的相关原理
在会计核算中最为常见的核算工具便是丁字账,因为通过丁字账的核算过程可以让人们理清思路,从而有利于简化学习的难度。其中丁字账在会计核算中应用比较广泛,有在应付债券核算中的应用,有在持有至到期投资的会计核算中的应用,还有在增值税税额核算中的应用等,其中丁字账在增值税税额中的核算时最难把握的一种。
增值税的计税方法是以企业在生产经营中发生的货物或者劳务的销售额为计税依据,然后根据相应的增值税的计算公式,结合法律规定的增值税税率从而计算出货物或者劳务中产生的增值税税额,同时还需要通过一定的抵扣计算方式将之前的税款做到合理的抵扣,从而避免了发生重复计税的情况。
一般来说,增值税税额的计算方法主要有直接法和间接法两种,而最常用的一种方法便是间接法,也被人称作购进扣税法。这种增值税的计算方法指的就是在进行计算增值税税额的时候,首先要先将应税货物的整体的税额准确的计算出,然后将外购项目中已经纳过税的项目根据法律的规定将其予以扣除,从而成功的避免了重复征税的情况的出现。根据增值税税法的有关记载可以看出规定,增值税的运用间接法的计算公式可以表示为:应纳税额=当期销项税额—当期进项税额
1、销项税额。
根据相关记载,增值税中主要的内容其中包含了销项税这一项目,而销项税就和字面上的理解意思相似,就是指相关纳税人在销售货物或者是在提供劳务的过程中产生的一种税额,即按照销售额和相关税法规定的税率从而计算出的增值税税额,这一部分增值税税额是需要向购买方收取的税额,而这一部分税额便是销项税额。
因此,在计算销售额时不能够直接根据经济业务的内容而得出相应的销售额,而是通过对相关明细科目总结并计算出来的,因此在此过程中表示出的销售额指的是需要将经济业务中的进项税额进行合理的扣除,然后将扣除进项税额后的税额作为增值税额中的销项税额内容,如果没有将进项税额扣除,那么只能是作为整体的增值税额。除此之外,销项税额并不是从销售方得来的,而是从购买方处取得的,它的主要计算公式为:销项税额=销售额(不含税)×税率或:销项税额=组成计税价格×税率
2、进项税额。
所谓的进项税额可以从它字面上的意思去理解,就是指的是纳税人在购进货物或者接收劳务时应该承担的增值税税额。进项税税额和销项税税额是两种相互对立的概念,一般来讲,在购销的经济业务当中,如果是相对于销货方来说的,那么在收到货款的时候,销项税额也在这个时候被收回,相反,如果是站在购货方的角度上去考虑,即要求购货方在支付相应的款项的时候也需要同时的支付相应的进项税额。因此,销项税额和进项税额在一定程度上具有一定的承接性。
3、进项税额转出。
对于学习增值税的学生来说总会将进项税和进项税额转出相混淆,特别是在会计分录中确定借贷方时,很多同学容易将进项税额和进项税额转出的借贷方相互记混。事实上,增值税进项税额转出指的就是那些按照税法规定不能抵扣,不能作为销项税额或者是进项税额的内容,在一定程度上来讲,转出的进项税额和购进的进项税额在数额上是相等的,只是性质上的差别,因此在会计处理中计入“进项税额转出”。
根据上述的分析可以看出,无论是销项税额,还是进项税额或者是进项税额转出,他们都应该是增值税税额的部分内容,无论哪一点都不能够忽视,由此其可以在“应交税费—应交增值税”账户中展出,根据会计学原理,“应交税费—应交增值税”是属于负债类的账户。
其中,在实际的会计实务当中最为难以理解的便是“应交税费—应交增值税”的月末结转和缴纳,很多会计人员碰到这种经济业务就会感到头疼,因为他们对于应交增值税下的各种所属明细账不能够做到真正的理解,也就无法将明细账之间的差别进行搞明白,从而导致了在实际操作当中不能够将其合理的利用,在处理实际经济业务中的税金不同方面也就具有较大的问题。由此可见,将丁字账合理的引入到应交税费—应交增值税的会计核算当中是一种有利的做法,能够帮助人们有效的理解”应交税费—应交增值税”的会计核算。
三、案例分析
企业的纳税人根据纳税的要求可以主要分为两种,一种是一般纳税人,一种是小规模纳税人,而在实际当中应用最广泛的还是一般纳税人。对于一般纳税人来说,在“应交税费—应交增值税”中,借方一般指的就是进项税额、转出未交增值税等,而贷方主要指的就是销项税额、进项税额转出等,而期末余额一般都是转出,除了那些尚未抵扣完的进项税额还可以保留在“应交税费—应交增值税”的借方。例如:在进行月末结转和缴纳时,如果是根据每月进行缴纳增值税时就应该将当月的增值税延递到下一个月进行缴纳,因为企业不存在在当月预缴增值税的情况,而且此月的应交增值税明细账户也没有相关的余额。而对于按照每日缴纳增值税时,企业应该按照核定纳税期限进行纳税,借记“应交税费—应交增值税”。贷记“银行存款”。
根据丁字账的合理分析,从而能够有效的对增值税的销项税和进项税得到合理的核算,例如:某企业是增值税的一般纳税人,它在2014年11月发生了以下的经济业务:从农业生产者的手中收购了稻子40吨,每吨的收购价是3000元,一共支付的收购费用为120000元,企业将收购的稻子进行运载到了某一处的大米加工厂,而这个大米加工厂在加工的过程中需要支付辅助材料15000元,当加工厂加工完成以后,该企业收回大米并取得相应的增值税专用发票,其中包括了增值税5100元,而加工费是30000元。
另外当企业将此次的大米进行统一卖出的时候,取得了不含税销售额是260000元,在运输途中支付运输费用12000元。根据上面已知的条件要求对应缴纳的增值税做出合理的计算。根据本题的分析可以得出,一般纳税人的纳税税率是17%,因此销项税额=260000×17%=44200(元)进项税额=120000×13%+5100=20700(元)由此可以得出应纳增值税税额=44200-20700=23500(元)如果是将本题结合“丁字账”在其的应用就可以看出:
四、结语
综上所述,“丁字账”在经济业务中的增值税中起到了重要的作用,通过合理的应用丁字账能够便于对增值税的核算,从而有利于整体的会计核算保持正确合理。
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