应付职工薪酬的所得税计算 应付职工薪酬 所得税

未来按税法规定可与抵扣的金额应该是3000万元吧？

学员您好：您的理解有误，当期工资已经抵扣，未来期间不可以再抵扣，未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0，所以该项应付职工薪酬负债的计税基础=账面价值4000万元-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=4 000万元祝您学习愉快。

题中：计入成本费用的职工工资总额为4000万元，按照适用税法规定，可予税前扣除的合理部分为3000万元，这是不是说只有1000万要纳税吗?那么它的计税基础应该是1000万，怎么是4000万了？不理解！请老师讲解！

"按照适用税法规定，可予税前扣除的合理部分为3000万元"这句话是指公式"负债的计税基础=账面价值-未来税前可以扣除的金额"中 "未来税前可以扣除的金额"吗?如果不是,请单独解释一下,"可予税前扣除的合理部分"该如何理解?谢谢.

老师您好，我理解的是这个意思：就是当期可以扣除3000万，有1000万当期是要交税的，但是未来期间是没有可以扣除的。（正常情况如果是没有规定金额的话其实4000万都可以扣除）是这意思吗？谢谢

老师你好 为什么应付职工薪酬当期不能扣除 未来也不能扣除？

老师你好我想问下：你说当期不能扣除的，未来也不能扣除。那题目中额3000万算当期扣的吗？如果是当期扣除的，那未来扣除项不是应该是当期没扣的4000-3000等于1000的吗？为什么为0呢？

可以这么理解吗：

这种扣除是根据计提扣除的，而这1000元在审计报告中要调增，所以我们可认为：计税基础=账面价值4000万元

是不是可以正确的理解实际上的计税基础与账面价值实际上都是3000万元呢，因为那1000万元实际是要调差的。

可以这么理解吗？

你好，请问是不是因为工资还未付所以是负债，而规定了标准是3000，那4000超过了，那么就不能现在或未来税前扣除，若是扣除为4000或5000，那么就可以全部扣除是吗？

可以合理扣除3000万元,为什么说未来可以抵扣的为0啊,怎么都不明白

1、甲企业2009年12月计入成本费用的职工工资总额为4000万元，至2009年12月31日尚未支付。按照适用税法规定，可予税前扣除的合理部分为3000万元。如果把题中的可予税前扣除的合理部分为3000改成4000。其实对于计税基础的计算仍旧是：该项应付职工薪酬负债的计税基础=账面价值4000万元-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=4 000万元 ？

2、递延所得税资产/负债，是未来据此 可以抵扣或者要上交 相应的税。题中税前扣除的合理部分为3000万元是当期这部分不用交税，当期应纳税额只有1000（这个1000在以后也不允许睡前抵扣），所以根本不会产生递延税得税资产或负债？

尊敬的学员，您好：

您的两个理解都是正确的，即只有暂时性差异才能确认递延所得税，可是对于这个工资的部分，超过税法允许扣除的部分，在当期不允许在应纳税所得额中扣除，以后期间也不允许，所以是非暂时性差异，谈不到递延所得税的问题。

祝您学习愉快！

那税法允许扣3000万,可在实际中已扣了4000万,其中1000万应该怎么处理?

尊敬的学员，您好：

这个不做特殊处理，因为税法也不允许以后期间在应纳税所得额中扣除，不再做处理

祝您学习愉快！

“2009年12月计入成本费用的职工工资总额为4000万元，至2009年12月31日尚未支付”，按照2009年的税法规定，尚未支付的工资可以税前扣除吗？

尊敬的学员，您好：

这个可以扣除，也就是这里是属于对当期工资的计提，实际支付只是几天的问题，税法允许扣除，对于期权要在实际支付时进行扣除
祝您学习愉快！

那税法允许扣3000万,可在实际中已扣了4000万,其中1000万应该怎么处理?它在会计分录中不做特殊处理,是不是只在所得税汇算时做应纳税所得额调增就可以了?

尊敬的学员，您好：

您的理解是正确的，即这里的扣除多少是从税法的角度来看的，并不影响到会计上的确认，会计上确认还是以前的金额，所以我们只是对这个部分在做所得税汇算清缴时进行调整，会计处理不发生变化。
祝您学习愉快！

针对例题，假设税前允许扣除是5000万，那么计税基础=4000-1000=3000万吗？

尊敬的学员，您好：

如果是税法允许扣除的金额为5000，那么计税基础=4000-0=4000，即当期计提的金额都可以在应纳税所得额中扣除，所以未来扣除的金额为0，账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异

祝您学习愉快！

账面价值小于允许扣除额和账面价值大于允许扣除额, 计税基础都是4000?

那是否可以这么认为不论税法允许扣除的金额是多少,未来扣除的金额都是为O,所以账面价值等于计税基础,是这样吗?

老师，可否这样理解，应付职工薪酬不管怎样，税法上未来都是不可以扣除的？

其次，什么是永久性差异

尊敬的学员，您好：

1您的理解是正确的

2这个就是属于永久性差异，即会计和税法的核算无论在什么时候，都不相等，这个就是输非暂时性差异，不过我们准则上没有这个说法

祝您学习愉快！

请问，账面价值和账面余额的关系？什么时候账面价值=账面余额？长期股权投资中是不是等于的？

尊敬的学员，您好：
1.资产的账面余额减去计提的资产减值准备后的数额为资产的账面价值；

2.若资产没有计提减值准备，则账面价值=账面余额；负债和所有者权益一般不说账面余额，只说账面价值；

3.长期股权投资的账面价值等于长期股权投资的账面余额减去计提的长期股权投资减值准备。
祝您学习愉快！

老师，您好！课件中讲到负债的计税基础即未来需要纳税的负债价值，那本题中可税前扣除的合理部分为3000，未来需要纳税的负债价值应该是1000,与计税基础4000不是不相等吗？

尊敬的学员，您好：

理解不正确，对于这个超标的部分，不论是当期还是以后，都是不允许扣除的，也就是超标部分未来也不允许扣除，所以计税基础=4000-0=4000，不形成暂时性差异

祝您学习愉快！

1、可予税前扣除的合理部分不论金额多少，涉及的都是实际缴税时的可扣除部分，超出的部分必须于当期交税，而不足部分在未来也不予抵扣；

2、暂时性差异问题是针对会计做账而言，职工薪酬未来可抵扣金额永远为O，所以永远是帐面金额＝计税基础，无暂时性差异，与可予税前扣除金额无关。

不知以上理解正确与否，请予指正。

尊敬的学员，您好：
您的理解正确！
祝您学习愉快！

采用计划成本法下用"材料采购"科目,如果用实际成本法,应该用什么科目呢?

尊敬的学员，您好：
计划成本法因为有材料成本差异的问题，所以用的是材料采购科目。如果是实际成本法，材料已经入入库，直接借记原材料就行了。

祝您学习愉快！

老师，您好！如果是税法允许扣除的金额为5000，那么当期计提的金额都可以扣除。那么允许扣除的5000-计提的4000=1000，这允许扣除的余下1000元不属于未来期间计算应纳税所得额时按照税法的规定可予抵扣的金额吗？

尊敬的学员，您好：

是这样理解的。对于负债来讲，计税基础=账面价值-未来可以税前扣除金额。如果税法规定可予税前扣除的合理部分为5000万元，未来期间是不允许再扣除的。应付职工薪酬的计税基础=账面价值4000-未来税前扣除的0=4000，账面价值=计税基础，不产生暂时性差异。

祝您学习愉快！

您好：

税法中允许扣除的3000万元是什么？为什么允许扣除？

尊敬的学员，您好：这里税法允许扣除的部分是属于税法的要求，即税法是允许将3000在应纳税所得额中扣除，也就是这个部分是不需要纳税的，在计算应纳税所得额时可以扣除

祝您学习愉快！

工资总额4000，可税前扣除合理部分3000。超出部分不是1000吗？

是不是应该以1000为计税基础，形成永久性差异？

尊敬的学员，您好：您的理解是正确的，即1000是形成了非暂时性差异，不过比较时我们是以4000为基础比较的，这个应付职工薪酬的账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异

祝您学习愉快！

如果题目改为没有设立税前扣除的合理部分，也就是说税法认可4000万的扣除额，那么账面价值是4000万，计税基础是……？税法不设标准的话，是不是就是说都是当期扣除的？

尊敬的学员，您好：

计税基础也一样是4000，即计税基础=账面价值-未来可以在税前扣除的金额，不论本期扣除了多少，未来都不允许再扣除，所以未来扣除的金额为0，计税基础=账面价值-0=账面价值，不产生暂时性差异

祝您学习愉快！

老师您好！

我觉得这道题的关键是：

1、应付职工薪酬是实际未支付的，但应付职工薪酬只要在本年度内计提，虽本年度尚未支付，在本年度内仍允许在税前扣除规定的应付职工薪酬金额，超过标准的金额本年度内也要交税。

2、到实际支付时，也就没有可以税前扣除。

可以这样理解吗？

尊敬的学员，您好：
可以从这里理解，或者从费用方理解，对应的成本费用在税法限额内本期计算的时候是可以在本期扣除的（借：成本费用贷：应付职工薪酬，税法限额内是可以税前扣除的），而实际支付的时候可以不用去考虑扣除的问题，
祝您学习愉快！

请问这里的可予税前扣除指的是不是当期的税前扣除。而它和账面价值之间的1000的差额在做当期的所得税汇算时做应纳税所得额调整？

尊敬的学员，您好：
是的，您的理解正确。可予税前扣除指的是当期的税前扣除，差额1000在做当期的所得税汇算时做应纳税所得额调整。
祝您学习愉快！

还是本题的题目，既然账面价值为4000，计税基础也是4000，那么纳税额=（4000-4000）*纳税比例，那岂不等于0了，我问的问题很幼稚，请老师解答！

尊敬的学员，您好：
您的理解是不正确的。
本题中，账面价值=计税基础=4000（万元），不产生暂时性差异。但是，当期纳税额=计税基础*纳税比例。
若有疑问欢迎继续交流。
祝您学习愉快！

“税法中对于合理的薪酬基本允许税前扣除”，这个税前扣除也是只当期的扣除吗？未来期间允许扣除的金额是0，对吗？

谢谢老师。

尊敬的学员，您好：

理解正确。

祝您学习愉快！

老师：

计算了当期的计税基础，何必再考虑未来的计税基础啊？是否当期虽然计算了，但未缴纳，未来期间得重新算？

尊敬的学员，您好：

您这里理解不正确，对于计税基础来说，实际上就是从未来的税法角度来规定的，即资产的计税基础是未来允许在应纳税所得额中扣除的金额，而负债的计税基础=账面价值-未来可以在应纳税所得额中扣除的金额，所以我们计算计税基础时一定要考虑未来。

在当期计算了暂时性差异，然后还要看以后期间的情况，调整递延所得税的余额，如果差异消失，那么要转回这个暂时性差异

祝您学习愉快！