爱华网记 账 凭 证
2007 年 12月 01 日 字 第 1号
摘要 会 计 科 目
借方金额
贷方金额
记账
总账科目
明细科目
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
收到投资
银行存款
1
0
0
0
0
0
0
0
附
件
3
张
实收资本
红山公司
1
0
0
0
0
0
0
0
合 计
￥
1
0
0
0
0
0
0
0
￥
1
0
0
0
0
0
0
0
会计主管： 记账： 审核： 制单：王
【步骤三】操练
2、12月2日向开户银行取得一笔偿还期限为9个月的流动资金借款50 000元存入银行。
记 账 凭 证
2007 年 12月 02 日 字 第 2号
摘要 会 计 科 目
借方金额
贷方金额
记账
总账科目
明细
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
取得借款
银行存款
5
0
0
0
0
0
0
附
件
2
张
短期借款
5
0
0
0
0
0
0
合 计
￥
5
0
0
0
0
0
0
￥
5
0
0
0
0
0
0
会计主管： 记账： 审核： 制单：王
3、12月3日签发现金支票一张从开户银行提取现金2 000元以备用。
记 账 凭 证
2005 年 12月 06 日 字 第 3号
摘要 会 计 科 目
借方金额
贷方金额
记账
总账科目
明细科目
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
提取现金
库存现金
2
0
0
0
0
0
附
件
1
张
银行存款
2
0
0
0
0
0
合 计
￥
2
0
0
0
0
0
￥
2
0
0
0
0
0
会计主管： 记账： 审核： 制单：王
【步骤四】归纳知识点
一、记账凭证的意义
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录而填制的，直接作为登记账簿依据的凭证。
记账凭证和原始凭证都称为会计凭证。会计凭证是用来记录经济业务，明确经济责任并据以登记会计账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。会计凭证按填制程序和用途不同分为记账凭证和原始凭证。一切单位在处理任何经济业务时，都必须填制或取得会计凭证。只有经过审核无误的会计凭证，才能作为经济业务已经发生或完成的证明，才能作为登记会计账簿的依据。
之所以还要根据原始凭证编制记账凭证，是因为企业生产经营过程中发生的经济业务比较复杂，反映这些经济业务的原始凭证千差万别，格式繁多，直接根据原始凭证登记账簿容易发生差错。为此，在记账前一般先要根据原始凭证编制记账凭证，再据以登记账簿。而原始凭证作为记账凭证的附件附于其后，这样不但便于记账，防止差错，而且也便于核对和查账。
二、记账凭证的基本内容
记账凭证作为会计分录的载体，会计分录反映每一笔经济业务来龙去脉，由于经济业务内容千差万别，各单位规模大小及其对会计核算繁简程度的要求不同，其格式亦有所不同。但为了满足记账的基本要求，记账凭证应具备一些基本内容或要素。从通用记账凭证的格式（如表`3-1所示）可以看出记账凭证的基本内容有：
1、记账凭证的名称。
2、填制记账凭证的日期。
3、凭证字号。
4、经济业务的内容摘要。
5、经济业务所涉及的会计科目（包括总账科目、明细科目）的名称、记账方向及金额。
6、所附原始凭证的张数。
7、会计主管、记账、审核、出纳、制单等人员的签名或盖章。
三、记账凭证的填制要求
填写记账凭证是会计的一项重要工作，如果填制错误，则会影响到账簿登记，报表编制。即使发现后能够更正，也需要会计人员付出大量的时间和精力。所以填写记账凭证应按照一定的要求进行。
1、必须以审核无误的原始凭证为依据。
除了结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其余记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制，还可以根据原始凭证汇总表填制。
2、按照会计制度的规定正确填制会计科目，编制会计分录。
填写会计科目时，应当填写会计科目的全称和子目甚至细目。记账凭证中所编制的会计分录一般应是一借一贷、一借多贷或多借一贷，避免因多借多贷而带来账户的对应关系不清。对于一些特殊业务，只有多借多贷才能说明来龙去脉时，应按多借多贷填写一张记账凭证，而不能将其拆开。不得将不同内容和类别的经济业务汇总填制在一张记账凭证上。
3、正确填写记账凭证的日期。
记账凭证上所记录的日期一般是填制记账凭证当天的日期。在实际工作中，也可以根据需要，填写经济业务发生的日期和月末日期。报销差旅费的记账凭证填写报销当日的日期；现金收付款业务的记账凭证应填写办理收付现金的日期；银行收付款业务的记账凭证以实际发生业务的日期填写；月末计提、分配费用、成本计算、转账等业务，大多是在下月初进行，但所填日期应当填写当月最后一日的日期。
4、记账凭证按月编号
会计将记账凭证编号，一方面为了分清记账凭证的先后顺序，便于登记账簿，并进行账证核对；另一方面，也可防止记账凭证的丢失，方便日后查找。通用记账凭证最简单的编号的方法是不标“字”，将所有的记账凭证进行统一编号。即分月按自然数1、2、3、4……顺序连续编号，一张记账凭证编一个号，不得跳号、重号。复杂的会计事项，一笔业务需要填制2张或2张以上记账凭证时，应编写分号，并将原始凭证附在第一张记账凭证的后面，分号编写时将原编号后面用分数的形式反映，如第12项业务需3张记账凭证，则第1张为 ，第2张编号为 ，第3号编号为 。
5、填写记账凭证内容摘要
记账凭证摘要栏的填写没有统一要求，只要能反映经济业务的简要内容，真实准确就可以了。但也要按业务类型的不同，详略不同；另外对于同一类业务，摘要表述的基本内容可以遵循一定的规范。如对于收付款业务要写明收付款对象的名称、款项内容，使用银行支票的，还应填写支票号码；购买物资的，要写明供货方名称和主要品种、数量；对预收预付款项，应收应付的业务，应写明对方单位业务经手人，发生时间等内容；对于冲销和补充以前业务的摘要，应写明被冲销或被补充的记账凭证日期及编号。
6、会计科目和会计分录的填写
记账凭证中一项重要的工作就是将一般经济业务语言转化为会计语言，这个转化的实际就是会计科目和会计分录。会计人员应把代表每一项经济业务的会计科目准确填写清楚。填写时，应填写会计科目的全称和编号，不得简写或只写编号不写名称，重复使用的科目不得用“∶”代替，对于某些需登记明细账的业务，要求记账凭证上写明二级科目甚至三级科目。
7、填写记账的金额
记账凭证中填写的金额应与原始经济业务的金额一致，填写时使用阿拉伯数字，对准金额栏的位数，一直填写到分位，如果没有角、分，要用“0”代替，不能空位。将每笔经济业务填入金额数字后，要在合计栏填写合计金额，一笔经济业务因涉及会计科目较多需要在一张记账凭证上填写多行或填写多张记账凭证的，应在每张记账凭证的合计行填写合计金额，并在合计金额前面填写货币符号“￥”，不是合计数，则不填写货币符号。记账凭证应按行次逐行填写，不得跳行或留有空行，对记账凭证中的空行应该画斜线或一条“S”形线注销。画线应从金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行，但要注意斜线两端都不能画到金额数字的行次上。
8、所附原始凭证张数的计算
记账凭证除结账和更正错账的原始凭证外，一律要附有原始凭证，并注明其张数。附件张数应用阿拉伯数字填写，张数的计算有两种方法：一种是按构成记账凭证金额的原始凭证(或原始凭证汇总表)计算张数，另一种是按原始凭证的自然张数为准，即凡是与记账凭证中的经济业务内容有关的每一张证件，都应作为记账凭证的附件，有一张算一张。在具体应用这两种方法时，对于凡属转账业务的原始凭证张数的计算以构成记账凭证金额的张数为准，其他说明性质的资料均可作为附件的附件，不计算在张数之内；对于收付款业务原始凭证张数的计算，均应以自然张数为准。记账凭证附件是原始凭证汇总表的，属转账业务时，其附件张数的计算，以原始凭证汇总表的张数为准，汇总表所附的原始凭证只作为附件的附件处理；属收付款业务的，其附件张数的计算，应把汇总表及所附的原始凭证或说明性质的资料均作为张数计入，但对差旅费、市内交通费、医药费等报销单据，可粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证附件。当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在摘要栏注明“本凭证附件包括X X号记账凭证业务”字样，在其他记账凭证上注明“原始凭证附在X X号记账凭证后面”的字样。对需经上级批准的经济业务，应将批准文件作为记账凭证的附件。
9、记账凭证的签章
记账凭证填制完成后，需要由有关会计人员签名或盖章，填制人员签名盖章并经稽核人员审核签名或盖章后，交由会计主管人员签名或盖章，最后由记账人员根据审核无误的记账凭证登记账簿，并在记账凭证上签名或盖章，以表示该记账凭证已经由其登记入账。对于收付款业务的记账凭证，还必须由出纳人员签名或盖章，以表明出纳人员对所签名或盖章的收付款记账上的款项进行了收付。对记账凭证签名或盖章的目的在于加强凭证管理，分清会计人员之间的经济责任，使会计工作岗位之间互相制约，互相监督。
四、通用记账凭证的填制方法
记账凭证按使用范围的不同，可分为通用记账凭证和专用记账凭证（有关专用记账凭证的内容见项目3.2.）。
通用记账凭证是一种适合于任何经济业务的记账凭证，是指无论发生什么经济业务都记录在具有通用格式的记账凭证上。在经济业务比较简单的单位，一般采用通用记账凭证。
填制通用记账凭证就是要根据记账凭证的填制要求将经济业务中所涉及的全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级或明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。
【步骤五】训练巩固
