爱华网作者：樊成 发布时间：2009-08-31 来源：姚安县审计局
浅谈日常审计如何发现“小金库”hpT中国国家审计网
凡是违反国家财经法规及其有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。在日常审计中，只要稍加注意，不难发现“小金库”。我结合日常审计工作浅谈如何发现“小金库”。hpT中国国家审计网
一、从房租水电费发现“小金库”hpT中国国家审计网
目前许多单位都有闲置的房屋、门店出租，都有水电费收支发生，多数采取不入账或少入账的手法，私设“小金库”。如：审计某单位，进入该单位大门就看见有催缴水电费的通知，审计时发现账面上没有水电费收入，经核实该单位收取水电费12万元，由私人保管开支。又如，审计发现某单位有门店出租，但账面无出租收入，经核实该单位房租收入7万元，由私人保管开支。再如留意了某单位的房租收入，看房屋出租规模怀疑房租收入过少，经核实该单位共收入房租4万元，有2万元存到了私人存折上。hpT中国国家审计网
二、从单位处置资产发现“小金库”hpT中国国家审计网
在审计中发现有的单位将房屋、车辆、物资等处置收入未入账，私设“小金库”。如审计发现某单位将拆旧房收入8万元，将处置旧吉普车收入1万元，由私人保管开支。又如：审计发现某单位账上有出售桉树叶竞标会的费用支出，但留意单位收入时，无出售收入，经核实该单位历年出售桉树叶收入17万元，都存入了私人存折上。hpT中国国家审计网
三、从单位的基本建设、修缮费发现“小金库”hpT中国国家审计网
有些单位常以基本建设虚列支出，套取现金，设“小金库”。如：审计发现某单位有绿化工程发票3万元，无相关手续，经实地审查工程未实施，而是套取现金，由私人存放开支。又如：审计发现某单位在拨付给施工方工程款15万元中返回现金3万元，在拨付某村委会的房屋修理费4万元中返回现金1万多元，在兑付给农户的水窖款中，造虚假花名册列支，套取现金2万多元等，以上取得的现金都由财务人员私存开支。hpT中国国家审计网
四、从单位的银行开户发现“小金库”hpT中国国家审计网
审计中发现有的单位多头开户，私设“小金库”。如：审计某单位时，要求提供其下属一个单位的账户，该单位人员说其下属单位的账户已停止使用。在延伸审计时，发现其下属单位有收取材料费90元的收据一张，经核对该账户发现该单位将基建款17万元、承包款收入5万元、房租收入3万元，存于该账户上用于零星开支。hpT中国国家审计网
五、从代开发票发现“小金库”hpT中国国家审计网
代开发票，虚假列支，套取现金，成为一些单位设“小金库”的主要手法。代开发票，只要对相关内容核对，就能发现“小金库”。如：审计发现某单位一张税务代开的绿化工程款支出发票4万元，无相关资料，经实地检查发现工程未实施，而是套取现金，由私人保管开支。又如：审计某单位时发现在一边远的地方建盖管护所，代开发票10万元，相关手续齐全，经分析，此处不需建盖如此规模的管护所，经核实支出5万元，套取现金5万元存于私人存折上。hpT中国国家审计网
六、从单位食堂收支发现“小金库”hpT中国国家审计网
有食堂的单位，往往将应入单位帐的收入不入账，而是由伙食管理员保管使用，私设“小金库”。如：审计某单位时，发现该单位食堂支出过大，远远超出了食堂收入，经核实其费用来源，发现该单位将历年的预算外收入16.5万元未入单位账，而是存于个人存折上，用于职工食堂开支。hpT中国国家审计网
七、从工会帐发现“小金库”hpT中国国家审计网
有工会账的单位，往往将非法收人列入工会账或将工会账设为私人账户。如：审计某单位的工会账时，发现有3万元来路不明，经查实该单位从拨付某基地的工程款中返回工程款15万元，存于私人存折上，其中3万元拨给工会。又如：审计某单位时发现，从财务拨出工会经费2万元，跟踪审计时发现工会经费存到了私人存折上，形成了“小金库”。hpT中国国家审计网
八、从会议费、培训费发现“小金库”hpT中国国家审计网
利用召开会议、组织培训的方式，虚列会议名目，编造假花名册支出，套取现金设“小金库”也较为常见。例如:某单位组织业务培训，其培训次数为3次，每次时间长达15天。经核实组织培训3次，每次为5天，虚列培训费5万多元，套取现金后存于私人保管的户头上。hpT中国国家审计网
九、从联营单位往来发现“小金库”hpT中国国家审计网
通过联营投资，将联营投资收益不入账，私设“小金库”的现象也时有发生。例如:审计某单位发现，该单位与上级联营，以白条付款的方式，支付上级联营投资收益3万元,上级又以现金付款方式，返还该单位1万元，联营投资收益都不入账，私设“小金库”。hpT中国国家审计网
十、从往来款发现“小金库”hpT中国国家审计网
以往来款不入账，私设“小金库”的现象较为普遍。通过现金交易，支付规划费、勘测设计费、会议费等、又从中返回现金不入账，私设“小金库”。例如：审计发现，某单位返还上缴的设计费1万元，存入私人存折。又如某单位先后用现金支付某学院地形设勘测设计费15万元，无收据，为私设“小金库”开方便之门。hpT中国国家审计网
云南省楚雄州姚安县审计局
