爱华网分类：乔磊看天下 | 标签： 美国 遗产税 征收起点
2013-10-04 06:02 阅读(3004)评论(7)
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传言中国将开征遗产税的消息引起网络上的热议，按照各国的实践，对富人适度征收遗产税是一种增加政府收入的方法。但在中国为何征收遗产税会阻力较大，这到不是人们同情富人，而是民众担心城门失火、秧及鱼池。这里关键的问题是遗产税征税起点，按照目前流传的中国遗产税征收起点80万元人民币来看，民众的担心不是没有道理的。
美国的遗产税实际上它包含了三种类型的个人资产转移赋税：一是遗产税，二是赠予税，三是隔代资产转让税。1916年联邦政府只是开征遗产税，后为防止通过生前赠予以及将遗产以信托的方式转让给子女的下一代或几代，从而逃避遗产税，联邦政府又相继开征赠予税和隔代遗产转让税。从1977年起美国遗产税和赠予税适用统一的税率表。
从1916至1976年，美国遗产税的起征点都很低，最低的时期个人为40000美元，最高的时期为100000美元，1976年美国的个人遗产税起点为60000美元。与此同时，遗产税的最高税率却是不断攀升，从40%上升到60%、70%，1941至1976年，美国遗产税的最高税率一直维持在77%。高额的遗产税使这一税种成为最令美国人痛恨的税种，同时引发废除遗产税的呼声。因此从1977起，美国遗产税征收出现了征税起点逐步上升、最高税率逐步下降的趋势。
2001年，小布什推动国会通过了《经济增长与税收救济协调法》，遗产税的个人豁免额从2001年的67.5万美元上升到2002年的100万美元，最高税率则从55%降低至50%。2004年，遗产税的个人豁免额上升到150万美元，最高税率降至48%。2006年，遗产税的个人豁免额进一步提高为200万美元，最高税率降至46%。到了2009年，遗产税的个人豁免额突飞猛进到350万美元，最高税率则降至45%。
2010年可谓美国富人“快乐的死亡年”，因为这一年过世的富人如果想把遗产全部留给后代，那是碰到了好年景。2010年的美国遗产税被开了“天窗”，即在这一年去世的富人后代继承的任何遗产都不需要缴税。2011年，遗产税的个人豁免额大幅提高到500万美元，最高税率降至35%。2012年，遗产税的个人豁免额略微提高到508万美元。但到2013年，小布什的减税政策失效，奥巴马当然是喜欢遗产税了，现在政府差钱，遗产税最起码还可以堵堵政府财政的窟窿啊。2013年美国遗产税的起征点大幅下降到100万美元，最高税率则恢复到55%，所以美国现在的遗产税起征点是100万美元。
那么“山姆大叔”每年能收到多少遗产税，而缴纳遗产税的又占多大比例呢？我们看一下2011年美国人缴纳遗产税的具体情况，2011年美国人继承的财产有718亿美元，有8600人申报遗产税，实际需要缴纳遗产税的人数为3270人，共缴税105亿美元。在缴纳遗产税的人群中，继承遗产额500万至1000万美元之间的人占46.3%，继承遗产额1000万至2000万美元之间的人占30.6%，继承遗产额超过2000万美元的人占23.1%。2011年“山姆大叔”所收到的遗产税98.1%来自于收入最高10%的人群，78.5%来自收入最高1%人群，51.3%来自收入最高0.1%人群。根据美国税务中心的预估，由于2013年遗产税征收起点降低，今年美国需要交纳遗产税的人数会快速上升到5.2万人，政府征收的遗产税会达到400亿美元。由此可见，如果遗产税征收起点高，遗产税就属于地地道道的富人死亡税。如果征收起点低，那就有可能变成老百姓的死亡税。
根据美国遗产税征收的情况，中国若实施遗产税，首先征税起点是要害。中国征收遗产税的起点不能太低，有学者建议起征点在500万元人民币，而有关机构对老人的调查显示，七成以上的人认为遗产税起征点应在1000万元人民币。中国绝大多数人的财产是住房，如果征收遗产税起点过低，城市居民只要拥有住宅，最后都可能面临被征税。举个例子，按照80万元人民币的起征点，北京三环以内所有家庭都有可能会成为课征遗产税的对象，而三环以内的居民不见得都是富得流油的人吧。在上海、深圳、广州等一线城市，大多数居民家庭也会面临同样的问题。如此低的遗产税征税起点只会重击普通民众，失去向富人征税的原本含义。第二，美国遗产税缴纳对象基本上是收入最高10%人群，中国在征收遗产税时应考虑征收人群不能扩大，缴纳遗产税的人群控制在最合理的范围之内。第三，征收遗产税的前提是家庭财产透明化，美国有健全全民的纳税记录，家庭财富可谓记录在案。中国如果无法使家庭财富透明化，遗产税征收最后反而容易成为腐败的温床。
