爱华网衍生工具注意点：1、衍生工具肯定是交易性金融资产2、衍生工具不用“交易性金融资产”科目核算，而是用“衍生工具”科目核算3、衍生工具若是借方有余额，性质类似于交易性金融资。若在贷方有余额，性质交易性金融负债。所以要么是资产要么是负债，但不是所有者权益
几个关于交易性金融资产的注意点：1、成本就是公允价值，不要把交易费用计入成本，初始确认的手续费计入投资收益科目2、公允价值变动都是会计上瞎折腾，什么今天亏了明天涨了，税法上管都不管3、期间收入的利息，确认（应收股利、应收利息、应计利息）的同时投资收益科目贷方增加4、交易性金融资产不能重分类这句话有两个意思：a、某资产一旦划分为交易性金融资产后就不能再划分为其他三类金融资产b、某资产一旦划分为其他三类金融资产，就不能划入交易性金融资产
满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产：1、取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。2.、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。3、属于衍生工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
关于上市公司限售股企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产，除非满足该准则规定条件划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。举例：甲公司自身资金不足，通过发行债券取得资金，买入5%A上市公司的股份，三年后才能解禁出售。如果将该5%股份划分可供出售金融资产，则该资产增值将不计入营业利润，而是计入其他资本公积。同时发行债券是要支付利息的，走财务费用，会减少营业利润。此时会发生收入和费用不配比，甲公司可以将该资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当然如果该资产是贬值的，企业如果想隐藏亏损，让营业利润好看，则倾向于划分可供出售金融资产。注意：是上市公司，该股份是由公允价值的。所以可以划分为可供出售金融资产或指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。而不能划分为第四类长期股投资，因为第四类长期股权投资的一个特征是公允价值不可靠，主要是一些非上市公司。
如何深入理解公允价值变动损益的作用？这个科目对应三个项目：金融资产，金融负债，投资性房地产(以公允计量的)我发现几乎没有教材写明这个科目在各个阶段的真实含义例如2008年初买入交易性金融资产100万，年底公允价值90万，当然每个人都知道在2008年末调整借：公允价值变动损益 10万贷：交易性金融资产——公允价值变动 10
到了2009年年底卖了80万借：银行存款 80 交易性金融资产——公允价值变动 10 投资收益 20贷： 交易性金融资产——成本 100 公允价值变动损益 10
那么08年和09年的公允价值变动损益同样是10，但是来源是不一样的！08年的已经在年底结转到利润表中，而09年的是来源是交易性金融资产——公允价值变动的余额。不要处理时，以为09年的10万源自上年公允价值变动损益的余额，其实上年的早就清零了。这个科目就是把投资收益细化，把公允价值变动从投资收益里单列出来，便于管理利润来源。和投资收益一样每年都结转到利润中。
2014年1月1日，甲公司从二级市场上购入A公司的股票100万股，支付的购买价款为500万元（含A公司已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用10万元。甲公司拟随时出售该股票，因此将其作为交易性金融资产进行核算。2014年12月31日，该股票的公允价值为每股5元；2015年2月1日，甲公司将该股票出售，售价为每股5.2元，支付交易费用12万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题1、2014年12月31日，甲公司应当确认的公允价值变动损益的金额为（ ）万元A、0B、10C、20D、5002、2015年2月1日，甲公司应当计入投资收益的金额为（ ）万元A、20B、18C、28D、83、甲公司因该股票投资累计确认的投资收益的金额为（ ）万元A、30B、20C、18D、8
1、C交易性金融资产的初始入账价值=500-20=480（万元）该股票在2014年12月31日的公允价值为5×100=500（万元）因此甲公司在2011年12月31日应当确认的公允价值变动损益的金额为500-480=20（万元）2、C甲公司在处置该股票时应当计入投资收益的金额=（5.2×100-12）-（500-20）=28（万元）3、C交易性金融资产初始购入时交易费用计入投资收益的金额为-10万元，处置时计入投资收益的金额为28万元，因此甲公司累计应确认的投资收益的金额=-10+28=18（万元）
快速计算投资收益方法：
若计算投资收益总额（跨年度）：售价+期间收到的股利-购买时支付的价款-支付的手续费。若计算出售当月的投资收益为：交易性金融资产出售时的公允价值-出售时交易费用-某买该资产初始成本（此处成本不包括交易费用）——因为历年的的投资收益都在前几年的资产负债表日结转掉了，所以历年的应收利息等不需要在如今计入了。个人总结为费用算尾不算头，因为头上的投资收益已经在上年结转掉了。若计算出售当月的营业利润：出售取得的价款－账面余额营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－营业费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益由公式可以看出公允价值变动损益和投资收益相互抵消了。要记住在出售交易性金融资产时并计算当月投资收益和当月利润时，唯一的一个差别在于前期遗留的公允价值变动损益数额，它影响当投资收益而不影响营业利润。甲公司对外提供中期财务会计报告，2007年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出，则出售该交易性金融资产的影响7月营业利润的金额为（ ）万元。A.54 B.36 C.24 D.30出售取得的价款（60×5.5）－账面余额（60×5）＝30（收益）
2013年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计508万元(其中包含证券交易税费等交易费用0.8万元，已宣告但尚未发放的现金股利7.2万元)。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司准备近期出售
甲公司应将其划分为交易性金融资产借：交易性金融资产——成本 (508-0.8-7.2)500 应收股利 7.2 投资收益 0.8 贷：银行存款 508购买乙公司股票的单位成本＝500/100=5(元/股)
2013年6月20日甲公司收到乙公司放发的现金股利7.2万元借：银行存款 7.2 贷：应收股利 7.2
2013年6月30日，乙公司股票收盘价为每股5.2元公允价值变动＝(5.2－5)×100＝20(万元)借：交易性金融资产——公允价值变动 20 贷：公允价值变动损益 20
2013年12月31日，甲公司仍然持有乙公司股票，当日，乙公司股票收盘价为每股4.9元公允价值变动＝(4.9－5.2)×100＝－30(万元)借：公允价值变动损益 30 贷：交易性金融资产——公允价值变动 30
2013年12月31日资产负债表“交易性金融资产”项目列报金额？100×4.9＝490(万元)
2013年该业务影响营业利润的金额？-0.8+20-30＝-10.8(万元)
2013年4月20日，乙公司宣告发放2009年的现金股利200万元借：应收股利 (200×5%)10 贷：投资收益 10
2014年5月10日，甲公司收到乙公司发放2013年现金股利借：银行存款 10 贷：应收股利 10
2014年5月17日，甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让，同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元借：银行存款 (100×4.5-0.72)449.28 交易性金融资产——公允价值变动 (20-30=-10)10 投资收益 50.72 贷：交易性金融资产——成本 500 公允价值变动损益 10
影响2014年5月利润表的“投资收益”项目的金额？公允价值449.28-初始投资成本500=-50.72
影响2014年5月利润表的“营业利润”项目的金额？公允价值449.28-账目价值100 x 4.9 = -40.72
关于应收利息和应收股利的问题，有的时候题目中不会明确给出价款中是否含有利息，但是根据题目的含义可以理解为是含有应收股利或者应收利息的，这个问题一并在这里做一下说明，持有至到期和可供出售金融资产都要注意。一般情况下如果是没有到付息期的一般作为应计利息核算；如果已经到了付息期或者是已经宣告了的，那么可以确认应收利息。
所得税的问题 公允价值上升： 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 公允价值下降： 借：递延所得税资产 贷：所得税费用这里需要注意的事情就是：1、处置时转回递延所得税做相反的分录。2、一定要“分别”的进行结转，资产是资产的，负债是负债的，结论就是“不是一家人，不进一家门”
下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的说法中，不正确的是A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以进一步的分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B、企业取得交易性金融资产的目的主要是为了近期内出售C、企业取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应当单独确认为应收项目D、企业取得交易性金融资产时，应当将支付的价款和相关的交易费用之和作为交易性金融资产的初始入账价值D
2015年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2015年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。2016年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。2016年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，处置价款160万元，另支付相关税费2.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题1、甲公司持有乙公司股票2015年12月31日的账面价值是A、100万元B、102万元C、180万元D、182万元2、甲公司2016年度因投资乙公司股票确认的投资收益是A、61.50万元B、58.00万元C、59.50万元D、62.00万元
甲公司所持乙公司股票2015年12月31日的账面价值＝10×18＝180（万元）甲公司2016年度因投资乙公司股票确认的投资收益＝4+（160－2.5－100）＝61.5（万元）
