经济学复习专题二 ---拉弗曲线

经济学复习专题(二)---拉弗曲线

经济学复习专题(二)---拉弗曲线

拉弗曲线简介:

一般情况下,税率越高,政府的税收就越多,;但税率的提高超过一定的限度时,企业的经营成本提高,投资减少,收入减少,即税基减小,反而导致政府的税收减少,描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。



   在经济学界,美国供给学派经济学家拉弗(Arthur BLaffer)知名度颇高。拉弗先生以其“拉弗曲线”而著称于世,并当上了里根总统的经济顾问,为里根政府推行减税政策出谋划策。“拉弗曲线”的原理并不复杂,它是专讲税收问题的,提出的命题是:“总是存在产生同样收益的两种税率。”主张政府必须保持适当的税率,才能保证较好的财政收入。

“拉弗曲线”认为:税率高并不等于实际税收就高。税率太高,人们就被吓跑了,结果是什么经济活动都不发生,你反而收不上税。只有在税率达到一个最优值时,实际税收才是最高的。


  “拉弗曲线”认为当税收达到100%时,就会造成无人愿意投资和工作,政府税收也将降为零。故此,有人也把拉弗曲线称为“雪山曲线”

   我国的税收征收现状:我国税收实行统一的电子征收与人工征收相结合,因此,对经济主体的偷逃漏税行为,还无法遏制。近年来,偷逃漏税行为愈来愈严重,税收总额实际在减少。造成经济主体偷逃漏税行为的原因是多方面的,既有经济主体法制观念不强的原因,也有征管体制不利的原因。从税率的角度来看,也确实存在税率过高的因素。税率过高不仅会影响我国税收的征管,在税收征管手段落后,不完备,法制观念不强,执法不严的情况下,还可能会促使经济主体冒风险而偷逃漏税。走私为什么屡禁不止,因为关税过高,偷逃关税,可以有高回报;内资企业为什么都纷纷与外商合资,因为,三资企业有国家明确规定的“免二减三”税收政策。有些私营企业、所谓的“集体企业”为什么效益很高,从另一方面看是因为国家税收征管给予的“优惠”。以企业所得税为例,国家规定的统一税率是33%,也就是说企业净收益所得的三分之一国家要拿走,企业怎能会等闲视之。这种不分经济主体的收入状况大小,而一律征收统一的税率,显然有失公平。再以国家税务总局1995年9月8日发布的《关于中国人民保险公司所属分支机构缴纳企业所得税问题的通知》的规定为例,按照该通知规定:“中国人民保险公司所属分支机构的国内保险业务净收入,暂以省、自治区、直辖市和计划单列市分公司为企业所得税纳税人,按55%税率汇总纳税”,企业的一半净收入,国家要拿走。如再加上不合理的重复征税,经济主体怎能承受得了。税率过高,在相关监管措施和制度没有跟上的情况下,也将会导致税务人员违法征税和腐败的产生。税务人员在经济主体各种形式的利诱下,由于缺乏必要有效的监管措施,可能被拖下水,随意的减税、免税,甚至共同犯罪,这样的例子举不胜举。

  我国的税率普遍过高,应该降低税率。如在企业所得税方面,应该实行根据企业的净收入高低状况,采取累进税率的办法征收,而不可取统一的比例税率。但税率的减免降低应当通过立法的形式,在法律没有修改之前,不得以任何形式来减免税。对税种的征收、税率的高低的规定应当通过制定《税收基本法》的办法来解决。在税种、税率确定的同时,应加大税收征管手段的改进工作的力度,逐步实行电子征管。国家应通过立法统一规定每个人的银行账号,在具体措施上,可以由银行去做,由银行根据每个人的身份证号码,在男性身份证号码后面加“2”,在女性身份证号码后面加“1”来确定每个人的银行账号。统一的个人银行账号的实施,有利于税收的征管。

  “拉弗曲线”所论问题非常古老,而且前人多有类似阐述。我国古典名著《管子》就说:“取民有度”,把制定适当的税收标准作为治国安邦的根本政策。历史巨著《史记》也是重要的经济著作,司马迁提出了“善因论”的经济思想,他说:对于普通百姓的经济活动,政府的政策“善者因之,其次利道(导)之,其次教诲之,其次整齐之,最下者与之争。”即是说,国家最好的经济政策是顺应和听任人们进行生产、贸易等经济活动,不要横加干预,在某些方面进行诱导和教化,鼓励或告诫人们应该或不应该参与哪些经济活动,必要时进行一定的调节和限制,“与民争利”是最不好的经济政策。他认为,农工商等经济活动是“衣食之源”,个人为了自己的利益而从事经济活动,就扩大了衣食之源,“上则富国,下则富家”;如果个人的经济活动受到了限制或阻碍,衣食之源就会萎缩,既不会利家也不会富国。这里所说的实际就是制定优惠的税收政策,改善投资环境,吸引社会力量和外资前来投资兴办实业,以扩大税基,增加税源,增强政府的财力,加快经济发展。

相关考点:处理好效率与公平的关系//影响财政收入的主要因素//税收的基本特征//依法纳税(作用)

重点关注教材P66-67影响财政收入的因素及国家应如何制定合理的分配政策,既保证国家财政收入稳步增长,又促进企业的持续发展和人民的生活水平的不断提高。

题例:27.(2010年重庆高考卷)经济学家拉弗用图7揭示了税率和税收收入之间的关系。

  由图7可知
  A.税率越高,税收收入就越高
  B.政府若要增加税收,需要确定合理的税率
  C.R2是政府调节经济的最佳税率选择
  D.从鼓励高新技术产业发展看,税率R3优于R1

本题分析如下:A选项可以直接从读图中获取信息,该选肢是错误的,当税率大于R2时,税率越高税收收入反而是下降的。C项政府调节经济要根据具体的经济运行状况而定,例如:当经济增长过热,政府可能要适度调高税率,控制经济增长过快,而当经济出现萧条、下滑明显,政府可能要降低税率,刺激生产的发展;所以说R2是政府调节经济的最佳税率选择是不科学的。D项中,从鼓励高新技术产业发展看,应降低税率,给予税率优惠,提高产业的自我创新的能力,应该是税率R1
优于R3才是正确的;B选项说法正确。故选B

例题(2011江苏高考卷)




本题分析:本题从材料呈现形式来看,比较美观,该题呈现形式与拉弗曲线基本上一样,但要考查的内容却是效率与收入差距的关系问题,而不是税率与实际税收的关系问题,二者是既有区别又有联系。

①项与图所示不一致,是错误选项,不选,图中示意恰是在X1之前,效率与收入差距呈正方向变化,本题中“成”字表达不如“呈”准确;②项符合题中图示,当收入差距扩大、超过X1之后,效率反而是下降,呈反方向变动;③结合X1之前与之后的变化情况,显然可以判断该选项是错误的;④项应该是综合前面的分析便能得出的结论。答案选D。其实,本题并没有太大难度,只要能看懂曲线在X1之前,效率与收入差距成正方向变动,在X1之后呈反方向变动,解答本题便是一件简单的事情了。

通过本题分析,我们可以得知,有些经济曲线是可以变型的,当然,任何一种经济学理论或曲线都会有这样那样的不足和缺陷,但在一定条件下,它们却是正确的。

题例:(2011福建卷)“拉弗曲线”(见图)描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是

①税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性

②A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择

③确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力

④税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降

A.①②③B.①②④C.①④D.③④

【答案】C

本题分析:本题拉弗曲线是没有变型的图形,只要能读懂图的含义,就能较准确的解题。①选项要考虑的是,当税率提升到一定幅度后,税收为什么会下降,是因为企业或劳动者获利少,影响了其生产积极性,减少生产或破产,导致税源减少,故税收就减少,所以该选项的说法是正确的;②项忽视了国家为何要宏观调控的原因及其主要目标,经济发展过快或过慢,国家的税率应有所不同,而不是所说的A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择,故此项是错误选项;③项是不符合现实,说法也是片面的,比如国家不可能去顾及每个企业产品的价值及竞争力来确定税率,但在某个行业或部门,国家有时会考虑相关的税率,比如对一些弱势出口行业给予出口退税补贴;④项在图中能直接看出。应该说①②③选项的思维度是有引申的。

  

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