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经济学复习专题（二）---拉弗曲线
拉弗曲线简介：
一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，；但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。
在经济学界，美国供给学派经济学家拉弗（Arthur BLaffer）知名度颇高。拉弗先生以其“拉弗曲线”而著称于世，并当上了里根总统的经济顾问，为里根政府推行减税政策出谋划策。“拉弗曲线”的原理并不复杂，它是专讲税收问题的，提出的命题是：“总是存在产生同样收益的两种税率。”主张政府必须保持适当的税率，才能保证较好的财政收入。
“拉弗曲线”认为：税率高并不等于实际税收就高。税率太高，人们就被吓跑了，结果是什么经济活动都不发生，你反而收不上税。只有在税率达到一个最优值时，实际税收才是最高的。
“拉弗曲线”认为当税收达到100％时，就会造成无人愿意投资和工作，政府税收也将降为零。故此，有人也把拉弗曲线称为“雪山曲线”
我国的税收征收现状：我国税收实行统一的电子征收与人工征收相结合，因此，对经济主体的偷逃漏税行为，还无法遏制。近年来，偷逃漏税行为愈来愈严重，税收总额实际在减少。造成经济主体偷逃漏税行为的原因是多方面的，既有经济主体法制观念不强的原因，也有征管体制不利的原因。从税率的角度来看，也确实存在税率过高的因素。税率过高不仅会影响我国税收的征管，在税收征管手段落后，不完备，法制观念不强，执法不严的情况下，还可能会促使经济主体冒风险而偷逃漏税。走私为什么屡禁不止，因为关税过高，偷逃关税，可以有高回报；内资企业为什么都纷纷与外商合资，因为，三资企业有国家明确规定的“免二减三”税收政策。有些私营企业、所谓的“集体企业”为什么效益很高，从另一方面看是因为国家税收征管给予的“优惠”。以企业所得税为例，国家规定的统一税率是33％，也就是说企业净收益所得的三分之一国家要拿走，企业怎能会等闲视之。这种不分经济主体的收入状况大小，而一律征收统一的税率，显然有失公平。再以国家税务总局1995年9月8日发布的《关于中国人民保险公司所属分支机构缴纳企业所得税问题的通知》的规定为例，按照该通知规定：“中国人民保险公司所属分支机构的国内保险业务净收入，暂以省、自治区、直辖市和计划单列市分公司为企业所得税纳税人，按55％税率汇总纳税”，企业的一半净收入，国家要拿走。如再加上不合理的重复征税，经济主体怎能承受得了。税率过高，在相关监管措施和制度没有跟上的情况下，也将会导致税务人员违法征税和腐败的产生。税务人员在经济主体各种形式的利诱下，由于缺乏必要有效的监管措施，可能被拖下水，随意的减税、免税，甚至共同犯罪，这样的例子举不胜举。
我国的税率普遍过高，应该降低税率。如在企业所得税方面，应该实行根据企业的净收入高低状况，采取累进税率的办法征收，而不可取统一的比例税率。但税率的减免降低应当通过立法的形式，在法律没有修改之前，不得以任何形式来减免税。对税种的征收、税率的高低的规定应当通过制定《税收基本法》的办法来解决。在税种、税率确定的同时，应加大税收征管手段的改进工作的力度，逐步实行电子征管。国家应通过立法统一规定每个人的银行账号，在具体措施上，可以由银行去做，由银行根据每个人的身份证号码，在男性身份证号码后面加“2”，在女性身份证号码后面加“1”来确定每个人的银行账号。统一的个人银行账号的实施，有利于税收的征管。
“拉弗曲线”所论问题非常古老，而且前人多有类似阐述。我国古典名著《管子》就说：“取民有度”，把制定适当的税收标准作为治国安邦的根本政策。历史巨著《史记》也是重要的经济著作，司马迁提出了“善因论”的经济思想，他说：对于普通百姓的经济活动，政府的政策“善者因之，其次利道（导）之，其次教诲之，其次整齐之，最下者与之争。”即是说，国家最好的经济政策是顺应和听任人们进行生产、贸易等经济活动，不要横加干预，在某些方面进行诱导和教化，鼓励或告诫人们应该或不应该参与哪些经济活动，必要时进行一定的调节和限制，“与民争利”是最不好的经济政策。他认为，农工商等经济活动是“衣食之源”，个人为了自己的利益而从事经济活动，就扩大了衣食之源，“上则富国，下则富家”；如果个人的经济活动受到了限制或阻碍，衣食之源就会萎缩，既不会利家也不会富国。这里所说的实际就是制定优惠的税收政策，改善投资环境，吸引社会力量和外资前来投资兴办实业，以扩大税基，增加税源，增强政府的财力，加快经济发展。
相关考点：处理好效率与公平的关系//影响财政收入的主要因素//税收的基本特征//依法纳税（作用）
重点关注教材P66-67影响财政收入的因素及国家应如何制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民的生活水平的不断提高。
题例：27．（2010年重庆高考卷）经济学家拉弗用图7揭示了税率和税收收入之间的关系。
由图7可知
A．税率越高，税收收入就越高
B．政府若要增加税收，需要确定合理的税率
C．R2是政府调节经济的最佳税率选择
D．从鼓励高新技术产业发展看，税率R3优于R1
本题分析如下：A选项可以直接从读图中获取信息，该选肢是错误的，当税率大于R2时，税率越高税收收入反而是下降的。C项政府调节经济要根据具体的经济运行状况而定，例如：当经济增长过热，政府可能要适度调高税率，控制经济增长过快，而当经济出现萧条、下滑明显，政府可能要降低税率，刺激生产的发展；所以说R2是政府调节经济的最佳税率选择是不科学的。D项中，从鼓励高新技术产业发展看，应降低税率，给予税率优惠，提高产业的自我创新的能力，应该是税率R1
优于R3才是正确的；B选项说法正确。故选B
例题（2011江苏高考卷）
本题分析：本题从材料呈现形式来看，比较美观，该题呈现形式与拉弗曲线基本上一样，但要考查的内容却是效率与收入差距的关系问题，而不是税率与实际税收的关系问题，二者是既有区别又有联系。
①项与图所示不一致，是错误选项，不选，图中示意恰是在X1之前，效率与收入差距呈正方向变化，本题中“成”字表达不如“呈”准确；②项符合题中图示，当收入差距扩大、超过X1之后，效率反而是下降，呈反方向变动；③结合X1之前与之后的变化情况，显然可以判断该选项是错误的；④项应该是综合前面的分析便能得出的结论。答案选D。其实，本题并没有太大难度，只要能看懂曲线在X1之前，效率与收入差距成正方向变动，在X1之后呈反方向变动，解答本题便是一件简单的事情了。
通过本题分析，我们可以得知，有些经济曲线是可以变型的，当然，任何一种经济学理论或曲线都会有这样那样的不足和缺陷，但在一定条件下，它们却是正确的。
题例：（2011福建卷）“拉弗曲线”（见图）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是
①税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性
②A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择
③确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力
④税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降
A.①②③B.①②④C.①④D.③④
【答案】C
本题分析：本题拉弗曲线是没有变型的图形，只要能读懂图的含义，就能较准确的解题。①选项要考虑的是，当税率提升到一定幅度后，税收为什么会下降，是因为企业或劳动者获利少，影响了其生产积极性，减少生产或破产，导致税源减少，故税收就减少，所以该选项的说法是正确的；②项忽视了国家为何要宏观调控的原因及其主要目标，经济发展过快或过慢，国家的税率应有所不同，而不是所说的A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择，故此项是错误选项；③项是不符合现实，说法也是片面的，比如国家不可能去顾及每个企业产品的价值及竞争力来确定税率，但在某个行业或部门，国家有时会考虑相关的税率，比如对一些弱势出口行业给予出口退税补贴；④项在图中能直接看出。应该说①②③选项的思维度是有引申的。
