爱华网进项税额转出是指，企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进的货物改变用途（如用于非应税项目，集体福利，个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”转入有关科目，不预抵扣。
一、用于非应税项目等购进货物或应税劳务
某企业对厂房进行改建，领用本厂生产的原材料1500元，则：借：在建工程1755贷原材料1500贷：应交税费-应交增值税进项税额转出255
二、用于免税项目的购进货物或应税劳务
某自行车厂既生产自行车，又生产供残疾人专用的轮椅。为生产轮椅领用原材料1000元
借：生产成本-轮椅1170贷：原材料1000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）170
三、用于集体福利或个人消费。
企业维修内部职工浴室领用原材料20000元，则借：应付职工薪酬-职工福利费23400贷：原材料20000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400
四、购进货物或应税劳务非正常损失。
某零售商业企业A柜组在月末盘点时，发现短缺某种商品价值400元（不含增值税），原因待查，根据上月的该种商品进销差率15%计算，则借：待处理财产损溢340借：商品进销差价40 贷：库存商品400
短缺商品经查属营业员的过失，营业员应负赔偿责任。经查，短缺商品增值税进项税额为58元，其会计处理：
借：其他应收款398 贷：待处理财产损溢340贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）58
企业发生意外事故，损失企业库存外购原材料金额32.79万元（含运费2.79万元），进项税额转出=（32.79-2.79）*17%+（2.79/（1-7%））*7%=0.21+5.1=5.31万元
五、进货退回
1、购入货物用于企业内部
比如企业购进的货物用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费时货物没有增值且用于企业内部，应按历史成本计算，也不需要考虑价格变动，因此货物改变用途，其进项税额不能抵扣时，进项税额应转出。
A企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4000元；为购建固定资产的在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为5000元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%。
借：应付职工福利4680 借：在建工程5850
贷：原材料9000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）1530
2、购入的货物用于企业外部。
企业购买的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者无偿赠送他人等，在这种情况下，货物虽然没有增值，但其价格会随着市场变化围绕得价值上下波动，由于货物已离开企业，已实现其价值，尽管没有作为销售处理，但应视同销售，按其价格确认增值税，并确认销项税额。
3、自产或委托加工的货物用于企业内部
企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、用于集体福利或个人消费等，尽管货物没有离开企业，但其价值有增值，应视同销售，按其价格确认增值额，并计算增值税销项税额。
4、自产、委托加工的货物用于企业外部
企业将自产或委托加工的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等情况下，货物有增值，且已经离开企业，价值已经实现，因此应视同销售，按其价格确认增值额并计算增值税销项税额。
A企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为57000元，计税价格（售价）为60000元，增值税率为17%
借：在建工程67200贷：库存商品57000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）10200
若A企业将自产的产品用于对外投资或损赠等，也需按计税价格，计算销项税额。
货物发生非正常损失时，进项税额的转出分析
如企业购进的货物发生非正常损失，其价值为0，进项税额无法抵扣，则已抵扣的进项税应转出。
企业自产或委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品，其价值同样为0，所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣，也应当将已抵扣部份转出。
A企业原材料发生非常损失，其实际成本为7500元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%。
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢8775贷：原材料7500贷应交税费-应交增值税（进项税额转出）1275
A企业库存商品发生非常损失，其实际成本为37000元，其中所耗原材料成本为20000元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%。
借：待处理财产损溢40400
贷：库存商品37000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400
A企业在产品发生非常损失，其实际成本为37000元，其中所耗原材料成本为20000元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%。
借：待处理财产损溢40400
贷：生产成本37000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400
凡是企业无转让价值的存货，一律应作进项税额转出处理，包括已霉变的存货，已过期且无转让价值的存货，生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。这些霉烂变质或无转让价值的存货，不管是否有市场变化和产品结构调整的原因，都属于永久或实质性损害的存货，其进项税额在会计上均应做转出处理
由于市场变化和产品结构调整遭淘汰、过时的存货，虽然市场价值降低，却是由于市场变化引起的，不属于非正常损失，只要没有发生自然灾害损失，没有盘亏、丢失或毁损，就不应作进项税额转出处理。值得注意的是，对于市场价值因市场变化而降低的存货，企业处理前一定要上报主管税务部门，得到税务部门的认可。否则，税务部门会认为是因企业管理不善而导致市场价值降低，甚至认为是因存在盘亏、丢失或毁损的情形而使销售收入总额降低，从而造成企业不应有的税收损失。
企业平销返利行为中进项税额的转出分析
平销返利是指生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格销售，生产企业则以返还利润等方式返还商业企业的进销差价的销售方式，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。
A企业为增值税一般纳税人，2005年10月从另一纳税人处购得商品10000件，每件10元，合计货款100000元，税金17000元。供货方按10%进行返利，并用现金形式支付
A企业购入商品时：借：库存商品100000应交税费-应交增值税（进项税）17000贷：银行存款117000
A企业收到返利时：借：现金11700贷库存商品10000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）1700
购买方直接从销售方取得货币资金、购买方直接从向销售方支付的货 款中坐扣、购买方向销售方索取或坐扣有关销售费用或管理费用、购买方在销售方直接或间接列支或报销有关费用、购买方取得销售方支付的费用补偿等情况都应按返利原则进行增值税进项税额转出的会计处理。
增值税退税行为中进项税额转出的运用分析
按照我国增值税条例规定，出口产品的增值税实行零税率，为出口产品所购进货物的增值税进项税额可以退回。但在实际工作中，进项税额只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，则应作进项税额转出处理。
A企业1月份购进外销商品一批，价款10000元，增值税1700元，合计11700元；该批商品全部外销，售价16000元。经计算，当期免抵税额900元，抵减内销商品应纳税额（假设为8500元），其余800元作为进项税额转出处理。
购进时：借：库存商品10000借：应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700
销售时：借：银行存款16000贷：主营业务收入16000
结转成本：借：主营业务成本10000贷：库存商品10000
免抵时，借：其他应收款-出口退税900贷：应交税费-应交增值税（出口退税）900
进项税转出：借：主营业务成本800贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）800
企业为出口产品所购货物的
进项税额由于未全部退回，则未退回的部分视为企业购进货物的代价，应反映为销售成本。企业购入外销商品一批，价款10000元，进项税额1700元，共计11700元；该商品出口，国家退税900元，其余800元未退。从总体上来看，企业购进货物的全部代价是11700元，国家退税900元，实际代价为10800元。由于不含增值税的价款10000元直接作为存货处理，在货物出口后，已经转为主营业务成本，因此，未退回的800元作为进项税额转出处理，也要转为主营业务成本。其结果是，主营业务成本共计为10800元，反映购进商品的实际成本。
从以上分析可以看出，与“进项税额转出”对应的科目涉及“主营业务成本”、“待处理财产损益”（结转净损失时通常转入“营业外支出”）等，这将直接影响企业的会计利润和应税所得。还有的“进项税额转出”会计入“在建工程”、“固定资产”、“长期股权投资”等科目，虽然并未影响当期的应税所得，但随着在建工程的完工、折旧的计提，以及长期股权投资的转让处置，相应的增值税将在以后的期限内影响企业的会计利润和应税所得。因此对于进项税额转出的业务需要会计人员在账务处理、申报企业所得税时予以关注，以正确计算企业损益，同时降低企业涉税风险。
削价损失
另外，“进项税转出”还有“削价损失”这种情况
例：某商业企业购进甲商品一批，支付价款10000元，进项税1700元，当期予以抵扣。由于该批商品质量有问题，决定以8000元（不含税）进行削价处理，货已售完，货款全部存入银行。如下：
购进商品时：
借：库存商品 10000
应交税金-应交增值税（进项税金） 1700
贷：银行存款 11700
以8000元削价处理商品时：
借：银行存款 9360
贷：主营业务收入 8000
应交税金-应交增值税（销项税金） 1360
结转削价损失的相应进项税时：
借：管理费用 340
贷：应交税金-应交增值税（进项税转出） 340
