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案情介绍
某药业(集团)有限公司(以下简称a公司)为了“圆满”完成年度净利润考核指标，与有关单位密谋策划，自编自导了一场“债权转股权”的闹剧，通过所谓“债权转股权”，5789万元不良、不实资产被改头换面重新包装，以长期投资在报表中反映，虚增了资产和利润，从而达到粉饰会计报表的目的。
2004年a公司用应收款项5789万元置换股权，对某县b公司新增投资6200万元，这一非货币交易引起了检查组人员的关注，感觉里面存有蹊跷。为此，检查组决定对此问题作重点检查，从企业提供的债转股的协议入手，顺藤摸瓜，多次找有关人员了解情况，宣传法规政策等，终于查清了a公司通过虚假“股权置换”，粉饰会计报表问题的来龙去脉。
虚增销售收入
检查发现，a公司本部应收款项高达8000多万元，经对a公司2002、2003年的资产状况及盈利能力情况进行缜密分析后，发现a公司为了“完成”销售收入考核指标，实施了虚构销售业务，虚增销售收入造假行为。截至2003年底，虚增销售收入2116万元，形成应收账款2352万元，而且所销售的都是即将报废的产品，所开具的发票均由公司营销部保管。至检查日，开具的发票尚未流出企业。
历史潜亏无法消化
检查发现，a公司应收款项中有历史原因形成的呆滞账款2200万元，销售折扣挂账有1061万元，报废、退货未处理挂账176万元。由于上级公司对a公司实施净利润考核，而且净利润指标每年大幅度递增，根据2004年实际经营情况，a公司无法在损益中消化这批不良资产。
造假手法分析
为完成年度的净利润考核指标，“消化”巨额不良、不实资产，2004年8月a公司董事会决议批准了债转股项目实施方案。随后，a公司通过造假“三步曲”，用100万元资金“顺利地”完成了这场债权转股权的运作，将5789万元的不良、不实资产转化为长期投资，巨额不良、不实资产被自行“消化”了。
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