爱华网舒城县汇正水暖有限公司应收账款管理的调查报告
姓名：吕露露
1、 调查目的：
为了更好地学习会计，不仅学好书本里的各种会计知识，而且也要认真积极的参与会计实习的机会，让理论与实践有机务实的结合在一起，这样有益于更好地融入会计工作，才能让自己成为一名高素质的会计专业人才。
2、 调查对象：
舒城汇正水暖有限公司
3、 调查内容：
舒城汇正水暖有限公司应收账款的管理
4、 调查方式：
参与其中工作
调查时间：
2011年6月10日-2011年7月25日
一、 公司概况
汇正水暖有限公司是专门采购和销售各种器材，如太阳能，洗衣机，水管及各种产品的公司。公司成立于一九九八年，至今已有壹拾叁年的历史。公司凭借自身雄厚的资本实力与管理优势，加强创新及优化企业核心能力，勇攀恒业高峰。公司产品95%外销，5%内销。汇正水暖有限公司坚持经优质的服务，完美的品质，最低的价格为目标，以客户利益为中心为广大客户服务。
二、 汇正水暖有限公司基本财务状况
汇正水暖有限公司注册资金为50万元人民币。因企业规模不大，该公司总员工不足100人，公司财务管理结构的组织形式为外聘财务事务所为该公司报税，公司内部只设一位出纳及内账会计，负责先进管理支出及内部财务所有统筹工作。其主要会计政策是执行我国的会计制度和会计准则，会计年度为每年的1月1日至12月31日，记账本位币为人民币。公司2010年度报表的主营业务收入为280万元，销售成本130万元，毛利为150万元。
三、 该公司在应收账款管理方面的经验
应收账款是爷爷扩大市场份额，争取竞争主动性的强有力的措施。几年来汇正水暖有限公司为了在激烈的竞争中立于不败之地，不断开发新产品、开拓新市场并制定心的营销策略。随着业务发展不断扩大，公司内部财务管理制度日趋规范，应收账款的管理制度也更加完善。其在应收账款管理方面有以下几方面的经验：
（一） 制定合理的信用政策和有效的信用标准。公司财务部门强化会计基础工作，规范会
计核算，在做好应收、应付款项的日常工作外，根据应收账款的特点结合自身的具
体情况，制定往来款项的信用政策和制度，并严格执行。公司根据不同时期、不同市场环境、不同的销售合作对象，制定出不同的信用期间、信用标准和先进折扣政策，尽量为减少坏账创造条件。该公司决定给予客户信用优惠时，必须考虑具体的信用条件。在制定信用标准时考虑同行业竞争对手的情况、公司承担违约风险的能力以及客户的资信程度，在成本与效益比较原则的基础上，确定适宜的信用标准，对客户信用等级做出合理的判断并决定是不断和igeiyu客户优惠。
（二） 进行风险排队，确定信用等级。该公司通过对客户信用资料的调查分析，确定评价
信用优劣标准。对反映客户短期偿债能力的流动比率、速动比率、先进流动负债率以及长期偿还负债能力的指标资产负债、产权比率、或有负债比率、已获利息倍数和带息负债比率进行分析。结合公司承受风险的能力及竞争的需要，划分客户的信用等级，对于不同等级的客户给于不同的信用优惠或股价限制条款。
（三） 定期编制应收账款催收报表。该公司按照客户账期情况设立应收账款催收报表，详
细反映内部各业务部门以及各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息，，每周由财务部门主管信用控制管理人员发送给相关业务部门人员跟进。同事加强合同管理，对客户执行合同情况进行跟踪分心，防止坏账风险的发生。通过应收账款催收报表的编制，公司管理决策层和相关部门就能够准确、即使、全面地掌握应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。
（四） 建立催收责任制。该公司严格执行应收账款催收责任制度。即将应收账款催收工作
责任化到个人，将应收账款回收与个人绩效考核挂钩，对造成未收回账款的项目负责任予以警示，而对完成收款任务的个人予以奖励。
四、该公司在应收账款管理方面存在的主要问题
汇正水暖有限公司的整个应收账款管理体系还是比较全面、规范的。随着社会日新月异的变化，经济迅速发展，公司也面临着新的挑战。在实践中本人也了解到该公司在应收账款方面尚存在以下几方面的问题：
(一) 占用流动资金，降低资金使用效率。赊销商品时，发出存货，货款却不能同时收回，
大量的流动资金被应收账款占用，造成现金流入短缺，影响该公司资金周转，从而影响其正常经营。
(二) 增加经营成本，消弱短期偿债能力。赊销虽然使公司产生了较多的收入，增加了利
润，但现金流入并未增加，而且在应收账款引起的催收中，该公司要投入一定的人力、物力、财力，这些都加速了公司的现金流出，也削弱了公司的短期偿债能力。
(三) 应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险。应收账款如得不到及时清理，该公司不
能按时收回货币资金，则以为着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。
五、 改进建议
针对该公司在应收账款管理方面的不足，本人结合专业所学提出如下改进建议：
（一） 应该采用账龄分析的方法计算每一笔应收账款的账龄和所有应收账款的平均账龄，
并以此来强化应收账款的回收工作。为了加快应收账款的变现速度，出了制定合理的奖惩措施外，也应该制定合理有效的收账程序和方法，如采用电话、信函和发电子邮件等通信方式，也可采用个人拜访或委托专门收账机构进行回款，必要情况下，也可以对欠账客户采取提起法律诉讼的方式来收回应收账款。
（二） 重视做好客户的信用评价工作。销售人员不能一味追求销售量，收款是比销售更需
要管理和慎重的环节。要回避应收账款的风险，就必须定期对客户进行信用评价，并根据信用评价结果确定销售政策。在与客户建立新的合作关系的时候，事前一定要做评审，综合评价这个客户的品德、能力等，在合同执行一段时间后，就要对此客户进行一次综合评审，对于一些毛利不理想的客户，在查找自我成本控制的问题的同时，也需对确实没有合理利润的客户中止合同。
（三） 对客户的信誉要进行长期动态的监管。由于市场环境各个因素的影响，客户的经营
状况、偿付能力也会随之变化，所以在与客户建立长期合作关系后，要注意后续的监督调查，根据客户的状况调整销售策略。公司要发展，必须扩大业务，将必然会出现赊销，应收账款回收风险及有效的管理方法，就能使应收账款风险降低、收益最大。相信在该公司管理层的正确领导和全体员工的共同努力下，企业在今后的各方面会有更新的突破，取得更好的发展。
六、 调查体会
此次在汇正水暖有限公司的社会实践，收获颇多。公国这次实践，有很深的体会，感觉到理论和实践之间还是有一定差别的，因此本人在实践过程中能主动的请教，虚心的学习，尽量把理论知识融入到时间中区，使自身的理论知识更上一个台阶，时间能力与水平也得到较大地提高。
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