爱华网【关键词】 审计质量影响因素有效途径?
中图分类号: F232.2
审计质量是审计工作的生命线。审计质量的高低直接影响审计事业的生存和发展。全面提高审计工作质量,是更好地发挥审计监督作用,促进审计事业在新时期取得发展的关键所在。但目前部分审计项目质量低下的间题依然存在。?
1 影响审计质量的因素?
1.1 审计队伍素质不高?
审计质量的高低很大程度上是取决于审计人员素质。审计人员的素质一般包括政治素质、业务素质、心理素质三个方面。政治素质不强就不会全心全意为人民服务,做不到公正客观地进行审计,部分审计人员“为完成任务而审计”的应付思想比较突出,审计质量无法保证;没有较高的审计业务素质,对财会业务知识和法律法规不熟悉,就无法做到准确揭示问题,正确做出判断,恰当做出评价;没有较好的心理素质就无法承受繁重的审计工作任务和工作压力。还有审计责任感不强,淡化自己的职责, 把审计人员的职业道德置于脑后,不顾审计质量好坏, 审计风险意识淡薄,使审计结果受到影响。?
1.2 审前准备工作不充分?
对被审计单位基本情况了解太少。尤其是对其所处的经济环境、业务流程、关联交易及其内控制度等未作审前调查。还有审计方案过于简单,内容不详细,分工不合理, 对审计资源利用不充分, 时间不能环环相扣, 缺乏操作的准确性、针对性, 造成审计成本过高, 对审计工作缺乏指导、约束作用。以及审计的目的不明确。对审计后应该达到什么目的、取得什么效果没有明晰的思路。?
1.3 审计质量管理工作力度不强?
审计质量没有明确的标准依据,质量控制也就无章可循。但高质量来源于严管理,审计质量管理不严格是造成审计质量不高的直接原因。有的执行审计规范不严格,过得去就行的思想比较严重,导致审计质量长期在低水平徘徊;有的落实质量责任追究制度不严格,说得多、做得少,制度流于形式,造成审计走过场,审计监督作用不能充分发挥。?
1.4 不利的外部环境因素对审计质量的影响?
包括现有的法律法规的不完善、不统一对审计执法的不利影响上级审计机关对下级的业务指导不到位和下级审计机关对上级的配合不力政府对审计机关的不了解不支持甚至进行行政干预其它有关部门对审计工作的不理解、不支持、不配合被审计单位会计资料的不完善及人员的不配合审计所依赖的技术手段的相对落后审计经费的相对紧张社会分配不公对审计人员的消极影响等。?
2 提高审计质量的有效途径?
2.1 加强审计人员教育,提高审计人员素质?
要进一步提高审计工作质量,必须把人的因素放在首位。首先,要加强对审计人员的职业道德及相关审计责任的教育。强化审计人员的七种意识,即责任意识、法规意识、效益意识、风险意识、精品意识、创新意识和自律意识,进而从根本上提高审计人员的质量意识,充分发挥他们的能力素质,切实提高审计质量。其次,要注意加大人员培训力度,要通过各种形式的培训,不断更新审计人员的知识、丰富专业技能,提高业务素质和专业胜任能力。?
2.2 审计前做好充分的前准备?
要对被审计单位进行详细的调查,了解被审计单位经济环境、业务流程、关联交易及其内控制度等,以确定风险情况。还要针对被审计单位制定内容详细和分工明确的审计计划,以指导审计工作的进行。同时还要明确审计的目的和目标。?
2.3 加强审计管理,促进提高审计质量和水平?
管理是为了提高效益。审计也要讲求审计效益。审计投入的是人力、财力,产出是维护经济秩序的正常运转和促进国家财政资金有效使用。因此,审计管理十分重要,要通过加强审计管理来大力提高审计的效率和质量。首先要加强人力资源管理,大力整合审计资源。现代管理的核心是以人为本,一方面要着力提高组织成员素质,另一方面是要实现人力资源优化配置,最大限度发挥现有成员的作用。其次,加强审计成本管理,严格控制审计成本,避免审计资源的浪费。最后,加强审计质量管理,积极实施全过程审计质量控制。建立和实施科学的审计质量控制体系。?
2.4 完善的审计制度建设?
首先,审计工作是依照审计法和审计法实施条例以及其他有关法律、法规规定的职责、权限和程序进行的,做出审计评价和处理、处罚也是依据各种法律、法规和规章。因此,随着新的经济情况的不断出现,修订和完善相应的审计法规及相关的处罚条例是十分必要的。其次,要从制度上保证审计的独立性。一些内部审计机构可能因为单位内部行政关系等方面的制约,使审计工作缺乏独立性,不能完全真实地反映经费管理使用情况,而影响了审计工作的质量。另外,审计质量责任制度的健全性对审计质量的影响也是重要的。审计责任追究制度是其中的核心,但往往也是现实中最薄弱的环节,有的追究制度泛泛而论,责任主体不明确,有的根本没有建立责任追究制度,有的有制。?
2.5 健全审计激励与约束机制?
约束和激励机制是审计机构开展工作的基础,能够有效地保证审计质量。审计机构应当充分结合本单位实际,制定切实可行的审计质量约束和激励制度,搞好审计评价活动, 对审计人员的奖惩、任免、提职提薪做出科学的标准要强化。层层严把审计项目质量关,要完善审计质量责任追究制,对不顾审计风险、工作草率、彻私敷衍产生严重后果的要追究审计人员的责任。明确各级审计人员在审计质量控制过程中应当承担的责任。通过不断完善质量控制标准,使审计质量的衡量有明确的依据,加强审计质量控制体系建设。?
本文通过对目前审计现状存在缺陷的探讨提出了几点提高审计质量的方法。在现有制度下,要从根本上杜绝会计造假事件的发生,还要加强审计人员的职业道德教育,提高审计人员的专业胜任能力,同时建立健全法律制度,不断净化审计的内、外部环境,才能真正确保审计独立性,提高审计质量,使我国的审计事业走上健康发展的道路。?
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