爱华网2013-7-23
2013-7-23
2013-7-23RH107
下表给出了名义利率为12%分别按不同计息期计算的实际利率：
复利周期一年半年一季一月一周一天连续
2013-7-23
年计息次数
1241252365∞
RH
计息期利率12.0000%6.0000%3.0000%1.0000%0.23077%0.0329%0.0000
年实际利率12.0000 %12.3600 %12.5509 %12.6825 %12.7341 %12.7475 %12.7497 %
108
很权威的现金流量表分析教程
第一节现金流量表概述?一、现金流量表的性质
?
?（一）现金流量表的概念是以现金为基础编制的，用以反映企业在一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出情况的会计报表。是一张动态报表。
（二）什么是现金？
概念：指库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金和现金等价物。
注意：现金流量中涉及的现金一般由以上4部分组成，除非同时提及现金等价物
陈菊梅???
第一节现金流量表概述?1.库存现金
?库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，即与会计核算中“现金”账户所包括的内容一致。
2.随时用于支付的存款?
?随时用于支付的存款是指企业存在银行或其他金融机构，随时可以用于支付的存款。
包括企业的银行存款等可以随时用于支付的部分。质押、冻结的活期存款不能随时用于支付，故不能包括在现金流量表中的现金概念中。
陈菊梅??
第一节现金流量表概述?即：随时用于支付的存款≠活期存款
?如果存在银行或其他金融机构的款项中不能随时用于支付，如不能随时支取的定期存款，不应作为现金流量表中的现金，但提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现金概念中。
3.其他货币资金
外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、在途货币资金、存出投资款。??
陈菊梅
第一节现金流量表概述?
?4.现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。?
?现金等价物通常包括三个月内到期的、可上市流通、转让或随时兑现债券投资。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。陈菊梅??
第一节现金流量表概述?5.区分几个不同的现金概念
?三个：
（我国会计核算中）（1）现金=库存现金
（2）现金=库存现金+银行存款+其他货币资金（西方会计以及与现金等价物同时提及时）
（3）现金=库存现金+银行存款+其他货币资金+现金等价物
（现金流量表中）
陈菊梅
第一节现金流量表概述?
?
?（三）什么是现金流量？准则：指现金和现金等价物的流入和流出。现金流量是企业现金流动的金额数量，是对企业现金流入量和流出量的总称。
1.现金流入量
现金流入量，是指企业在一定时期内从各种经济业务中收进现金的数量。如销售商品提供劳务收到的现金，吸收投资收到的现金，借款收到的现金等等。
2.现金流出量
现金流出量，是指企业在一定时期内为各种经济业务付出现金的数量。企业接受劳务、购置固定资产、偿还借款、对外投资等，都会使企业现金减少，这些减少的现金数量就是现金流出量。
陈菊梅????
第一节现金流量表概述
3.现金流量净额
?现金流入量减去现金流出量的差额，叫做现金流量净额，也叫净现金流量或现金净流量。现金流量净额=现金流入量-现金流出量?
?
?
?流量：即发生额，针对于存量来说的。流入量：增加发生额流出量：减少发生额
陈菊梅
第一节现金流量表概述?（四）现金流量的构成
?现金净流量= 经营活动的现金净流量+ 投资活动的现金净流量+ 筹资活动的现金净流量
=（经营活动的现金流入量-经营活动的现金流出量）+（投资活动的现金流入量-投资活动的现金流出量）+（筹资活动的现金流入量-筹资活动的现金流出量）?
陈菊梅
第一节现金流量表概述?
?
?
?二、现金流量表的作用1.能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因2.直接揭示企业当前的偿债能力、支付能力和筹资能力；经营活动产生的现金流量能衡量这些指标。因为它本质上代表了企业自我创造现金的能力。债务最终应由其归还。本部分占现金流量的比率越高，企业的财务基础越稳固。
