在贴现中,企业或个人倒贴给银行的利息称为贴现息。贴现息=票据到期值×贴现率/360×贴现天数(贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1)。要求计算贴息和贴现净额。例:一张带息汇票面值100万美元,利率9%出票日期为3月2日,5月2日到期。企业持未到期的银行承兑汇票向银行贴现,应按扣除其贴现息后的净额,借记“银行存款”科目,按贴现息部分,借记“财务费用”科目,按应收票据的面值,贷记“应收票据”科目。此时,贴现企业应按所付票据本息转作“应收账款”科目,贷记“银行存款”科目。
贴现息_贴现息 -贴现计算
计算方法
主要掌握贴现(再贴现)的贴系、贴现净额计算方法。
①票据有不带利息的,也有些是带利息的。因此,票据的贴现也分为无息票据贴现和有息票据贴现。
②无息票据贴现适用以下公式:
贴现天数=贴现日至票据到期日天数,异地贴现还要加上3天。
贴现息=票面金额×(贴现天数÷360)×贴现率(此处说的贴现率指的是年利率)
贴现净额=票面金额-贴现息
举例说明
例:一张汇票面值100万美元,出票日期为3月2日,5月2日到期。持票人于4月2日到银行贴现此汇票。贴现率为12%。要求计算贴息和贴现净额。
贴现天数:4月2日至5月2日(共30天)(到期日是工作日)
贴现息:1000000×(30÷360)×12%
=10000(美元)
贴现净额=1000000-10000
=990000(美元)
③有息票据贴现适用以下公式:
贴现天数=贴现日至票据到期日天数
票据到期值=票面金额+票面到期累积利息
贴现息=票面到期值×(贴现天数÷360)×贴现率
贴现净额=票据到期值-贴现息
例:一张带息汇票面值100万美元,利率9%出票日期为3月2日,5月2日到期。持票人于4
月3日到银行贴现此汇票。贴现率为12%。要求计算票据到期值、贴息和贴现净额。
贴现天数:4月2日至5月2日(共30天)
票据到期利息:1000000×(30/360)×9%
=7500(美元)
票据到期值:1000000+7500
=1007500(美元)
贴现息:1007500×(30÷360)×12%
=10075(美元)
贴现净额=1007500-10075
=997425(美元)
贴现息_贴现息 -贴现息入帐
企业持未到期的银行承兑汇票向银行贴现,应按扣除其贴现息后的净额,借记“银行存款”科目,按贴现息部分,借记“财务费用”科目,按应收票据的面值,贷记“应收票据”科目。如为带息应收票据,按实际收到金额,借记“银行存款”科目,按应收票据的账面价值,贷记“应收票据”科目,按其差额,借记或贷记“财务费用”科目。
例如,2008年5月2日,企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元的不带息银行承兑汇票一张到银行贴现,银行年贴现率为5%。
该应收票据到期日为9月23日,其贴现天数144天(30+30+31+31+23-1)。
贴现息=110000x5%x144/360=2200(元)
贴现净额=110000-2200=107800(元)
有关会计分录如下:
借:银行存款 107800
财务费用 2200
贷:应收票据 110000
如果贴现的商业承兑汇票到期,承兑人的银行账户不足支付,银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业,同时从贴现企业的账户中将票据款划回。此时,贴现企业应按所付票据本息转作“应收账款”科目,贷记“银行存款”科目。如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足,银行将作为逾期贷款处理,贴现企业应借记“应收账款”科目,贷记“短期借款”科目。