税费指税收和费用税收,税收是国家为满足社会公共需要,依据其社会职能,按照法律规定,强制地、无偿地参与社会产品分配的一种形式。税费是指国家机关向有关当事人提供某种特定劳务或服务,按规定收取的一种费用。对于除上述税金以外的应交城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等,企业应当在“应交税费”科目下设置相应的明细科目进行核算,贷方登记应交纳的有关税费,借方登记已交纳的有关税费,期末贷方余额表示尚未交纳的有关税费。
税费_税费 -税与费的区别
1.看征收主体是谁。税通常由税务机关、海关和财政机关收取;费通常由其他税务机关和事业单位收取。
2.看是否具有无偿性。国家收费遵循有偿原则,而国家收税遵循无偿原则。有偿收取的是费,无偿课征的是税。这是两者在性质上的根本区别。
3.看是否专款专用。税款一般是由国家通过预算统一支出,用于社会公共需要,除极少数情况外,一般不实行专款专用;而收费多用于满足收费单位本身业务支出的需要,专款专用。因此,把某些税称为费或把某些费看作税,都是不科学的。
税费_税费 -所得税类
企业所得税和个人所得税。
税费_税费 -行为资源税类
房产税、印花税、车船税、土地使用税、资源税、土地增值税等
税费_税费 -其他应交税费
对于除上述税金以外的应交城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等,企业应当在“应交税费”科目下设置相应的明细科目进行核算,贷方登记应交纳的有关税费,借方登记已交纳的有关税费,期末贷方余额表示尚未交纳的有关税费。
应交资源税
企业对外销售应税产品应交纳的资源税,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费――应交资源税”科目;企业自产自用应税产品而应交纳的资源税,借记“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应交税费――应交资源税”科目。
【例3-49】某企业对外销售某种资源税应税矿产品2 000吨,每吨应交资源税5元。
该企业的有关会计分录如下:
单位税额
借:营业税金及附加 10 000
贷:应交税费――应交资源税 10 000
企业对外销售应税产品而应交的资源税=2 000×5=10 000(元)
【例3-50】某企业将自产的资源税应税矿产品500吨用于企业的产品生产,每吨应交资源税5元。
该企业的有关会计分录如下:
借:生产成本 2 500
贷:应交税费――应交资源税 2 500
企业自产自用应税矿产品而应交纳的资源税=500×5=2 500(元)
应交城市维护建设税
企业应交的城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记“应交税费――应交城市维护建设税”科目。
应交教育费附加
企业应交的教育费附加,借记“营业税金及附加”等科目,贷记“应交税费――应交教育费附加”科目。教育费附加也计入营业税金及附加帐户里,不再计入其他应收款帐户里了
应交地方教育费附加
企业应交的地方教育费附加,借记“营业税金及附加”科目,其中地方教育费附加为地税,数额为营业税金及附加的2%,贷记“应交税费――应交地方教育费附加”科目。地方教育费附加也计入营业税金及附加帐户里,不再计入其他应收款帐户里了
应交土地增值税
企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费――应交土地增值税”科目;土地使用权在“无形资产”科目核算的,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应交的土地增值税,贷记“应交税费――应交土地增值税”科目,同时冲销土地使用权的账面价值,贷记“无形资产”科目,按其差额,借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。
【例3-53】某企业对外转让一栋厂房,根据税法规定计算的应交土地增值税为27 000元。
有关会计处理如下:
(1)计算应交纳的土地增值税:
借:固定资产清理 27 000
贷:应交税费――应交土地增值税 27 000
(2)用银行存款交纳应交土地增值税税额:
借:应交税费――应交土地增值税 27 000
贷:银行存款 27 000
应交房产税、土地使用税等
应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费
企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费,借记“管理费用”科目,贷记“应交税费――应交房产税(或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)”科目。
应交个人所得税
企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“应交税费――应交个人所得税”科目。
【例3-54】某企业2012年10月结算10月份应付职工工资总额200 000元,代扣职工个人所得税共计2 000元,实发工资198 000元。
该企业与应交个人所得税有关的会计分录如下:
借:应付职工薪酬――工资 2 000
贷:应交税费――应交个人所得税 2 000