会计估计变更扭亏为盈 中国平安公司有望因新会计准则而扭亏
2008年度,保险公司如果采用新会计准则,有望送上不错的年度业绩报告,中国平安很有可能扭亏为盈。受此利好影响,三大保险类上市公司昨日在银行股、券商股全绿下集体飘红。中国平安在2009年3个交易日累计涨幅达12.34%,中国太保和中国人寿也分别上涨12.50%和6.81%。 平安投资富通资产缩水 据上海商报,由于投资富通集团的股票,中国平安该项资产的账面值从最初的238.74亿元人民币急速缩水至2008年9月30日的52.63亿元人民币,截至2008年9月30日的市价变动损失为人民币186.11亿元。 为此,中国平安在2008年第三季度财务报告中对其中约人民币157亿元转入利润表中确认减值损失,这直接导致中国平安2008年第三季度出现了78.07亿元的亏损,2008年前三季度也随之亏损7.05亿元。 2008年10月后,富通集团股票市价继续大幅下跌,中国平安由此存在进一步产生减值损失的可能性。中国平安也早已表示,富通集团股票的减值损失是影响公司2008年全年净利润的最大因素。 平安受益新会计准则 但如果按照新会计准则来制定财务报表,对于以寿险为主要险种的中国平安而言,无疑大有裨益。因为根据新会计准则,寿险所得保费将被计入利润表而非目前的负债表。 对比新旧会计准则可发现,按中国会计准则计算的中国平安2008年上半年的净利润为71.02亿元,而按照国际财务报告准则来计算的中国平安2008年上半年的净利润则为94.87亿元,利润高出逾三成。 导致这一结果的主要因素是,两者之间存在未到期责任准备金调整、寿险责任准备金调整、递延保单获得成本调整、递延所得税调整、少数股东权益及其他调整五项差异。而从中国会计准则到国际财务报告准则,除递延保单获得成本调整需要被加上之外,其余4项均须被减去。由此出现了中国平安A股的业绩差于H股的现象。 虽然受到金融危机波及,但中国平安的保险业务仍保持健康增长,寿险业务2008年前三季度共实现保费收入784.48亿元,同比增长31.40%。 此外,根据最新的保费收入显示,中国平安旗下专管寿险的子公司中国平安人寿保险股份有限公司2008年1至11月份的累计原保险保费收入为920.9447亿元。由此看来,若采取新会计准则,寿险业务继续向好的中国平安2008年的业绩有望扭亏为盈。 中国人寿业绩有望提升 对于同样A+H股的中国人寿来说,新会计准则的使用也可以提升该公司2008年的全年业绩。 从中国人寿2007年度业绩报告来看,按企业会计准则呈报归属于公司股东的净利润为281.16亿元,而按香港财务报告准则呈报的净利润为388.79亿元;2007年按企业会计准则呈报归属于公司股东的股东权益为1702.13亿元,按香港财务报告准则呈报的股东权益则为2055亿元。 这一差异产生的因素包括递延佣金、手续费及营业费用,保险合同和投资合同保费收入、给付及准备金,冲回固定资产评估增减值及其相关的折旧费用为,以及递延所得税影响的计算不同。
业内人士称,由于新企业会计准则在确认标准和计量基础方面发生了重大变化,可能使保险企业的主要业绩指标发生变化,例如净利润、净资产、每股收益、净资产收益率、流动比率、资产负债率等。这将对企业的信用等级、融资成本、内部考核、行业监管等产生影响,甚至影响股东的利润分配和管理层的报酬。(作者:上海商报)
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