爱华网很有意思，接触一个带有中字头的公司，想做财务管控，但是又有点担心，于是给我发了这个东西来，我一看，就明白这位老总就压根儿不想做财务管控，也就是财务成本管理而已，也许是为其他目的，如果这样，也好久没有做这方面的题目了，做做未尝不可。
一、某公司2009年1-6月机器设备维修工时和维修费如下表：
机器设备维修费是一项混合成本，请用高低点法对推导维修费用模型。
解答：
根据高低点法对维修费用为几何线性关系，设定维修工时为x（小时），维修费用为y（元），与此相关的常数设定为：a、b，则维修费用模型为：y=a+bx
高点维修工时与维修费用为1000=a+8000b
低点维修工时与维修费用为700=a+5000b
解答a=200，b=0.1
则维修费用模型为：y=200+0.1x
二、某公司本年变动成本为20000元，贡献毛益率为60%，销售利润率为30%。要求：
（1）计算本年的利润；
（2）计算本年的安全边际额；
（3）假定下年度各项指标不变，销售额达到多少才能实现30000元的目标利润？
解答：销售收入=变动成本/（1-60%）=20000/40%=50000元
边际贡献=50000-20000=30000元，
（1）、本年的利润=50000*30%=15000元
（2）、固定成本=销售额-变动成本-利润=50000-20000-50000*30%=15000元
盈亏临界点销售额=固定成本/贡献毛益率=15000/60%=25000元
安全边际额=销售收入-盈亏临界点销售额=50000-25000=25000元
（3）、实现30000元利润，需要销售额=30000/30%=100000元
三、某公司生产销售甲产品，年生产能力为3000件。2008年该公司生产销售1800件，其收入、成本、利润资料如下（单位：元）：
销售收入 900000
变动成本：
生产成本 315000
销售费用 180000
贡献毛益 405000
固定成本：
制造费用 100000
销售费用 107500
管理费用 40000
营业利润 157500
要求：预计该公司2009年的销售量达到2100件，在成本和售价不变的情况下，预测该公司2009年的利润是多少。
解答：根据成本和售价不变，
则销售收入=900000/1800*2100=1050000元
则变动成本中
生产成本=315000/1800*2100=367500元
销售费用=180000/1800*2100=210000元
固定成本中有关费用不变，得出
销售收入 1050000
变动成本：
生产成本 367500
销售费用 210000
贡献毛益 472500
固定成本：
制造费用 100000
销售费用 107500
管理费用 40000
营业利润 225000
四、某工厂生产甲半成品，年产销量为10000件，可销售给其他厂商作为原材料进一步加工，单位售价为20元，其制造成本如下：直接材料4元，直接人工6元，变动性制造费用aihuau.com2元，固定性制造费用3元，合计15元。该厂正考虑利用剩余的生产能力将甲半成品继续加工，加工后每单位售价为28元，继续加工10000件所增加的单位成本：直接人工2.5元，变动性制造费用1.5元，专属固定成本16000元。要求分析甲半成品是出售还是继续加工。
解答：根据上述资料，可以做出差量分析：
差量收入=继续加工甲产品收入-半成品收入
=28*10000-20*10000=80000元
差量成本=继续加工甲产品成本-半成品成本
=（2.5+1.5）*10000+16000-0=56000元
进一步加工的差量收益为为80000-56000=24000元，故单纯考虑差量收益选择继续加工。
五、某公司计划购入一台新设备，初始需投资12000元，当年可建成。该-爱华网-设备预计使用寿命为5年，估计残值为2000元。此外投资开始时需追加垫资在流动资产上的投资3000元，以后会逐年增加修理费300元，假设所得税税率为25%。试计算该项目各年现金流量。
解答：每年折旧额=（12000-2000）/5=2000元，假设每年的销售收入为A，付现成本为B，假定A-B=C
六、某公司根据年度生产预算表知四个季度的生产量分别为100件、120件、140件、100件，该产品的标准工时为50小时，直接人工标准工资率为20元/小时。要求编制该公司计划期分季直接人工预算。
解答：如上
七、某公司每年需要材料8000千克，每次订货成本为160元。每千克材料的年存储成本为1元，该材料的采购价为10元/千克，一次订货量在2000千克以上的可获3%的折扣，在4000千克以上可获5%的折扣。试计算公司的最佳进货批量。
解答：本题对于公司的最佳进货量分为三种情况考虑。
第一种：一次订货量＜2000千克；不考虑折扣情况；
第二种：2000千克≤一次订货量＜4000千克以上，享受3%折扣；
第三种：一次订货量≥4000千克以上，享受5%折扣。
按照经济批量模型计算= =5060千克，享受5%折扣，即公司的最佳进货量。
按照经济批量模型计算= =1600千克。
每次进货1600千克的总成本
=8000*10+8000/1600*160+1600/2*1=81600元
每次进货2000千克的总成本
=8000*10*（1-3%）+8000/2000*160+2000/2*1=79240元
每次进货4000千克的总成本
=8000*10*（1-5%）+8000/4000*160+4000/2*1=78320元
由此可以得出，最佳进货为2次，每次为4000千克。
八、设某公司有A、B两个分部，A分部的半成品可以对外销售，也可对
内销售给B分部继续加工。一件半成品可以加工成一件成品，相关资料如下
假设B分部考虑向A分部购买半成品120件，制成产成品后出售。要求：请计算A、B两个分部和企业均认为合理的内部转移价格，并说明理由。
解答：A分部单位成本=单位变动成本+固定费用/产量
=17+3+120000/1200=120元
本题如果预计产量在1200件，则无盈利可言，A分部单位成本均已超过B分部产品价格。
结论：本题数据有问题。
九、某企业甲产品单位工时定额40小时，经过三道工序制成。第一道工序工时定额为8小时，第二道工序工时定额为16小时，第三道工序工时定额为16小时。各道工序内各件产品加工程度均按50%计算。试计算出各工序完工率。
解答：
第一道工序完工率=（8*50%）/40*100%=10%
第二道工序完工率=（8+16*50%）/40*100%=40%
第三道工序完工率=（8+16+16*50%）/40*100%=80%
十、某公司制造甲产品需A，B两种直接材料，标准价格分别为5元/千克、10元/千克，单位产品的标准用量分别为15千克/件、10千克/件；本期共生产甲产品1900件，实际耗用A材料28000千克、B材料20000千克，A，B两种材料的实际价格分别为4.5元/千克、11元/千克。试计算分析直接材料成本差异（178）
解答：直接材料成本差异＝实际用量×实际价格－标准用量×标准价格
=(A实际用量×A实际价格－A标准用量×A标准价格)+(B实际用量×B实际价格－B标准用量×B标准价格)
=28000*4.5-1900*15*5+20000*11-1900*10*10=13500元
十一、某企业2009年度生产和销售甲、乙两种产品。该年度这两种产品的产量、成本、价格及每百元产值成本的资料如下表所示。
试完成表中其他项填写，并加以简要分析。
解答：产值成本率=成本/产值*100%
对于甲来说：
计划产值成本率=20000/30000*100%=66.7%
实际产值成本率=22800/38400*100%=59.4%
对于乙来说：
计划产值成本率=60000/80000*100%=75%
实际产值成本率=53200/74100*100%=71.8%
对于合计来说：
计划产值成本率=80000/110000*100%=72.7%
实际产值成本率=76000/112500*100%=67.6%
最后，和客户沟通，还是建议他请一会计事务所为好，一方面你要做的就不是财务管控，最多是财务成本管理，另一方作管理咨询的来做这么细的会计，也是很为难的。
赵梅阳，管理咨询专家，邮件：[email protected]，手机：132 6336 9878
