项目管理中的财务控制 财务管理与控制(一)



各位早上好我们的课程就开始了,那么开始之后我们把门关起来,那么这个会堂大家知道,基本上不是合于我们上课的,只是合于做报告,第一个看到它的投影放在正中,一般来讲最后的现在设计课程在旁边老师在中间,现在老师在角落里面。第二大家知道,基本上没有白板,黑板可以,老师可以写东西,因为很多的东西即兴,有些东西,需要写数字公式,那么这个因为我们今天时间比较紧凑,只不过换脑增加一点意思,上课之前我们有善意的提醒,这个投影很讨厌,刺的我眼睛不舒服,这个在下面教,教室比较老,应该从上面投下来。希望大家关掉手机,我们还是一句话,尊重他人,才能得到他人的尊重,影响骚扰人家,你手机突然冒出来,会使我们课程中断,看到这个振动有什么实在一定要接电话,大家外面。而且现在的手机什么声声音都有了,突然冒出来非常的滑稽,上次地铁里面听见非常恐怖女人的惨叫,大家以为是恐怖的活动,非常紧张,两个女孩子大笑,原来是从网上下载的惨烈的叫声。现在这个社会无奇不有,网络语言我们搞不清楚。

    今天讲的是一个财务方面的培训,实际上这一天的课程,我们就讲财务本身,他有非常良好的一个基础,就是说什么,就是说会计,因为大家我们一讲到财务,很多人不你理解财务是什么东西,特别是,房地产财务。其实,没有专门的财务,因为他是资金管理,简单将就是钱,怎么管钱?因为钱有很多种概念,如果是真正的所谓的纯粹的一种,比如说手上的叫做现金,那么如果你是为了经营目标,我们叫做资本,但是进入到特定的时期我们有时候也叫做基金。所以呢这个真正的财务,简单讲是资金管理,但是资金管理层面不同  他有非常高级的层面。但是也可能是高级,或者低级。低级是夫妻老婆店有钱管理。到了一个国家的层面比如我们宏观层面,那么,他实际上就是资金管理,资金金融管理,或者财务管理。大家知道金融这个词汇,认定为财务,是从公司这么个角度认定得。所以我们台湾人,外国人看到他,不要以为是财务管理,不是金融,不要理解为财务市场,是金融市场。他是一个词汇到了比较高的层面,到了单位概念缩小。所以我们这样讲,但是有没有专门的房地产财务,实际上他是不存在的。因为财务有一套通用的理念,以后可以运行到任何以盈利性为目标的程序当中。你有没有保险公司财务?有没有做银行财务?我有没有房地产财务?当然他们有特色,我们讲企业实际上是价格流。这种价值流是多元化的,比如说,作为一个制造业也好,房地产企业也好,他们首先看到的,是我们经常讲的物流系统,这是毫无疑问。他从制造业讲是共、产、销,房地产也有共产销,你必须有物质的采购,购买人然后有一个制造,作为制造业有制造,像我们房地产有基建、建设的过程,等到产品建完了必须销掉,只不过经营周期非常短,比如生产房子,一个小区,楼盘建造许多很长的周期,可能是几年。这个道理不一样,但是原理相同,所以物流是外线的,但是物流的背後大家都知道,毫无疑问。要有钱,你没有这个物流推不动,物流平台非常严谨,现在企业以物流是生存,但不是最关键,但是毫无疑问,凡是大企业,比如麦当劳,物流都非常严谨的。所以这是一个平台,但是你首先要有钱支持他,所以我们讲物流的外在表现当然是资金流,也可以称为资本拉扯他。任何一个企业,毫无疑问是资金流系统必须有不同资金形态。不知道现在资金处于什么状况,是非常糟糕的。比如简单讲货币资金,有人讲货币不是资金,什么是资金?必须投入经营,以盈利为目标,以增值为目的。过去说,以剥削为手段,实际上各个大学,特别是财大把房子卖给教工,很简单说共产党员能不能买楼房,楼是不动产,现在性质不会发生改变,教研室主任讲你不用紧张,钱在多还是无产阶级,无产阶级、资本家不是以财产多少论定,而是以行为论定。什么是资本?以盈利为目标。什么资本家?以剥削为手段有雇佣关系的存在。你赢利,没有剥削的行为不是资本家,这是蛮滑稽的定义。但是我们知道,钱是分两种,吃掉用掉是资本家。还有一种投资资本投资在金融市场,投资在我们的这个投资市场,或者广义金融市场。你的钱除了吃掉消费掉或者用掉之外,钱放在那里,买债权、股票、基金、外汇、期货,各式各样的具有保值增值能力的资产,都是投资行为。你的简单的投资是什么,就是存银行,存在银行也是投资,银行会给你基本的利率,比如现在2.25%,是无风险报酬率。任何一个资本,市场上由于时间价值概念,任何资本本身有增殖能力,大钱会生小钱,这个本身就是不公平的,永远是什么穷人会越来越穷,富人越来越富。这是个必然,因为大钱可以生出小钱,使生产的资本更大,我们讲货币资本,称为储备资金,储备资金可以称之为原料、燃料动力、设备,人工,你还没有投入到经营过程当中,称之为储备资金。如果一个是制造业,计件周期都可以,我们称为生产资金,经营生产过程当中占有的可以称之为生产资金。生产、完工以后会有一个过程,检验储备,然后要等待销售的时候当然会称之为成品资金。那么成品资金之后,如果我们销售出去,但是钱还在回程当中,那么这个周期现在是非常长,我们把他称之为结算资金。等到我们真的把钱收回,结算资金完成,(插入语:白板上面不是用水笔我们用油笔,这种笔用很少过去投影片,投影机有这个笔,写这个。笔是油笔)然后我们发现,又进入到货币资金,货币资金如果大,当这个货币资金量大的时候就进入新的循环。什么是企业?什么是经营周期?营业周期我们有一个概念。营业周期也好,经营周期也好,她不是我们生产的周期。比如一幢楼造多少时间,他不是生产周期,也不是会计核算期,也不是成本核算期。成本核算,是产品一部分核算,也可能宣布完工的核算,比如一个汽车所有备件组件有成本,到时候核算成本,这个当中每一个基础设施或者结构封顶,还有一个控制的问题,我的成本在掌控范围内,那么这个楼按照既定的质量标准来做,成本的要求实施就变得很重要。因此营业周期既不是我们想的会计核算期也不是成本计算期。其实什么都不是,简单讲是经营周期。货币资金一流转,平均的周转期做运作一次,钱周转一次,称为营业周期,实际上它的过程,是储备生产、成品、等待销售,销售掉以后等待收钱,又回来货币资金,这个就是我们营业的周期。营业周期不管是做制造业,还是做房地产企业,他实际上有两个最主要部分,组成应收帐款周转期,或者周转天数。当然我们这个主要讲应收帐款的周转,加上存活周转期。大家想一想,货币资金到结算,这整整一个阶段属于存活周转期;这个原料存货、成品存货,有各式各样的形态。在制造业更明显,但是房地产企业同样明显,他有在建的过程。成品,比如房子,现在在上海的房子销售就比较好,他成本比较少,因此你有好的质量、高的楼盘。但是还有烂楼盘挤压着你销不掉。还有一个应收帐款回盘,这个制造业跟房地产不同,制造业生产周期非常快,生产一辆车20分钟,是指公司中原配件进来到组装的车间,原料投进去,组装产品出来,很快的。向上海大众基本上20分钟,车就出来了,流水线生产非常快。这边原料输入,那边已经在包装了,生产周期非常快。但是经过这一块,收帐期就非常慢。但是房地产倒过来从原料采购到找好的项目,然后施工,然后封顶,楼盘销售,到真正的销售。好的很快,可能几个月买掉了,但是买掉过程有房贷过程,有一点缓慢。但是从我们会计角度来讲,这个销售已经成立,你的销售收款的,法定的权力已经获得,你的销售被确认,所以任何企业,只有你是以盈利为目的,那么这个公司会有这个过程,所以企业的本质资金流这个简单的谈一下。大家发现企业如果做好,它的资金流中,物流控制管理是一个基础,那么要有效保持资金流运行平稳正常,就必须有信息流系统保障他。你怎么知道物流处于什么状况?我们称为货币资金,这种状况称之为,空间上并存,时间上近期,空间上各个状况都有,比如生产彩电冰箱空调,不能说只有原料没有生产,明天只有销售没有生产。他必须在空间上并存,时间上近期,一个时间扣住一个时间,这跟房地产有差别,房地产建设出来以后会停止。有一个波浪性。比如服装厂只是品种的转换而不是生产,他停滞一个星期等于亏损多少?没有办法,他有人员开支。房地产不生产,工程人员就赶掉,不要了,但是作为制造业这个开支非常大,这是资金,但是它的状况包括资本分布,有谁支撑?就是由我们信息系统,简单概念就叫做价值流,价值的流程,实际上所有的东西进入我们的控制系统,就是因为他有价值,值得被控制,如果这个东西不值钱可以忽略不计当然不会进入管理的视野,这是肯定,物流是纯净税的,当然这个之前要选项目,好的项目怎么找到?要通过市场的分析,当然这里面有一块,这里只是带过不是讲财务指标。经营应收帐款,减掉应付帐款周转天数,为什么,在我们平均的占用人家的资金,这个被人家资金占用的同时我们也可以占用人家的资金,所以财务的概念呢,称之为收入越块用值越好,付人家钱越慢越好,应付帐款的周转期,如果你的应收帐款期是90天、100天或者多少天,存货最快,生产一个周期50天,但是你可以占用人家90天、100天,这样你的营业周期加快,资金的周转的速度提升,这是我们财务里面有一个非常常用的指标资金周转,或者总资产总资金,这是不同的讲法,会计上可能全讲资产,所有的东西是现金资产,固定资产比如房产场等大量无形的资产。长期的投资,有价证券,总资产的周转率有什么,用销售的收入总额除上销售收入除以平均余额,就是平均额,假设销售收入3600万,反过来我们一年的资金平均资金占有1200亿,当然我这个资产运作效率一年周转三次,也就是说我这笔钱出去回来,然后平行运作3次。按照我们福利概念,是运作越快,它的福利效应越强,盈利能力越大,这是毫无疑问的。所以我们经常会测算公司的盈利水平,经营能力的时间。有简单的测算,总资产周转率按它的运作,我们经常讲单独测算某一个过程的流动资金周转率,是把流动资金放到应收帐款测算。大家知道,测算流动资金周转,资金周转时间,国际惯例上5倍。是什么概念?你的一块钱销售收入当中,最多只有0.2元,是占用你的年度平均流动资金,就是你的流动资金,在年度运行5次以上。一般制造业,财务理念认同的,现在是什么社会,就是钱的社会,我们是市场经济,市场经济大家最有直观反应的就是钱,大家发现为什么现代财务,不管在我们讲房地产或者一般的制造业,哪怕上市公司,其实大家知道都非常非常重要的,就是财务。假设我们称之为财务管理,称之为会计核算,假定是这么界定,因为会计的核算,看上去是一个雕虫小技,是基础的层面。但是是最重要的,最原始的数据信息盈利分布,包括你的财产的管理上所有的东西,没有严格的会计信息的计量保障,你根本得不到你处于什么状况,我们讲会计信息丢失,国民经济就混乱,因为所有的数据是假的。他为什么有这么重要的地位,是重要的部分?有一个特点,是其他任何的学科无法比较的。重大的特征,是货币计量。他很实际,他就是用钱管钱,懂得这个道理,钱的概念,所以我们过去讲现在社会很实际。财务三大核心是什么?第一筹资,掉到后面我们看看简单的构架图,不管你是房地产,不管你是制造业、上市公司,大家都会发现我们现在的企业,它的财务的一个构架,一个大概图形,董事会领导下总经理负责,当然财务总监这个受总经理领导,他任命不了总经理,它的任命是董事会,这个是完整的企业,只有有董事设立,就应当由董事会任命。但是西方安然事件也好,包括现在很多的西方的公司财务丑闻出现以后,美国讲起来是市场经济制度最完善的国家,但是也是出丑闻最重大的,不是量最多,但是因为他是出重大的错误,包括许多国际知名的品牌,都出了很多的事情,这实际是财务的失控。中国的某集团公司曾两次委派财务总监,但是最后被拒绝了,因为他本身已经被任命为行政助理、财务助理。所以后来他们从国外高薪聘请了一个,然后授命于他。我们在座很多的老总,都感觉不适应财务总监、CEO、CFO并行的管理模式,CEO技术管理大量的所有内控预算包括资金的风险,基本的投资可行性认证这些项目,应当受到财务方面的控制,因为一个模式里面,财务总监授命于总经理,CFO不可能对老总具有真正资金上的监控权的,这是必然的。所以我们讲凡是出大事情,制度都有责任。大家知道,在新加坡,炒股票指数,金融期权这不讲;一个公司财务实施CFO、CEO并行模式的,现在很多的公司财务地位很高,这不是一个名称的改变,只是理念的提升,然后我们整个财务里面应当最起码分为三驾马车,第一会计核算,然后我们说是一个核心是什么,是一个财务政策,其实现在管理学已经进入战略管理的年代,我们过去讲原始管理,传统管理,经验管理,然后到了福特年代,是科学管理的年代,科学管理对于我国现在管理打下了深刻的烙印,为我们现代管理学奠定了基础。我们所谓的质量管理,流水的操纵,即是计件标准,预算的控制,集中在科学管理的年代,这给我们做了非常多的实践和总结,到了80年代、70年代,开始我们国家整个的社会进入现代的管理,质量人力资源还有品牌。公司的行为实际上是客户关系,这些概念逐步逐步引进来。大家也会知道我们有很多流行的外部资源管理。你掌握一个核心技术以后,包括有楼盘,可有几个楼盘一起运作,你掌握最关键的技术,可以发包,可以连锁,别人可能只有100块的盈利,而你就可能有几个亿。因为你最初一块给人家做,他们赚2块,你赚100块。高级的钱赚,低级钱也要赚,现在低级的钱给你赚,高级的我赚。美国永远是研发,我们永远是制造,所以中国称为世界工厂。这个概念提出以后,美国人日本人层层提升坚定扎实的技术,现在我们进入战略管理的年代,某一个价值本身,他完全针对的是市场客户,我们讲客户是起点又是终点。巴黎特着眼于10年管理意识,现在的管理学,我们概念当中称为财物,上海有很大的集团公司,房地产近几年非常热,95年时候,上海宝钢很早提出现在以财务为管理的核心模式,很多人不理解。货币资金看起来很庸俗,他不是最神秘,这种自然科学得计量。因此后来计量最通俗,人人都可可以接受。所以货币计量形式有三个主要的特点,它的特点是什么?第一个就是我们讲钱,如果可以讲他就可以被广泛的接受,你没有一个概念不行,像货币计量,通俗易懂,跟你讲钱,没有人会不懂,傻瓜都知道,市场经济教会了我们货币的概念,过去在念大学的时候,人家讲你赚100万怎么花?那个年代78年、79年100万,万元户不得了,那个时候出现了一个杨百万,简直高不可攀的。现在100万算什么?当时100万不知道是什么概念,简直天文数字,但是市场经济教会了100万就是100万,我们都知道现在统计数据出来,小到老百姓存款,大到12亿外汇储备、5000亿美金大家很清晰,这是什么量度?市场经济发挥了你的货币的量度,所以你没有经济的理念也没有关系。所以货币资金最通俗,具容易被广泛接受;计量学就很多,有事务计量,因为事物量无法汇总。到底这个东西多少钱?不知道,但是有这个东西,这是没有意义,我们讲东西有没有价值,所谓的价值我们到后面简单讲,今天一天只是洗洗脑子,货物可以交易完成,到底值多少钱?200万有人相信你吗?你说这个东西就是200万,有人相信吗,当然这个实际证明,这个东西是假的,那事实是买这个人商品的下家是傻瓜,但是买的人已经逃掉,没有办法了。每个人成年人必须为自己行为负责。为什么到了周正义出了事情以后银行起诉他?原因是他金融诈骗。但是反过来,我告诉你,这个东西是什么东西,你实际上还要买,你是傻瓜,但是反过来没有真情披露,可以界定这个是金融欺诈,虚假的注册,所以商业欺诈最可以投诉他,但是还要看当时情况是什么,这个是法律。讨论统计数量专业计量,技术计量,计量的方式非常多,但是不能被社会所接受,只有钱才会被真正的理解。还有一个非常好,那就是公司,公司可以汇总,公司是真正体现劳动价值的,内涵价值的,劳动价值链正确的。过去一个手机3万多元,现在很便宜,过去1小时生产10台,现在1小时生产10万台,价值不能相比。劳动计量非常简单,但是人民无法接受,我们是市场经济大家眼睛盯着钱,只有看到钱大家就有感觉了。你讲其他的对象是多少公里?都没有用,你只有讲2000万目标在前面,大家就非常明白,因为非常的清楚。货币是市场上唯一可以被人接受的概念,比如女孩子毛衣非常的漂亮,大家肯定问她,多少钱?买的东西,不用摸200万一套,量度标志非常的明显。这个是地摊上买的,20块钱,人家不用摸不用讲,虽然长的很不错,但是穿烂的衣服,你不用讲是好还是不好,价值就体现出来了。但是讲其他的可以吧?人家无法接受。比如我问你这件衣服多少钱?这件衣服50个小时,或者600个小时,人家不知道你在讲什么,这个信息是无法沟通的。现在信息披露的目的不同了,比如跟学生讲,写文章目的是什么?是给老师看。写分析报告的目的是给人家听。市场有很强烈受性体概念。人性化的设计,你自己想会不会方便。你从对方的角度,为他考虑,这个非常清楚了。现在思考定位转变了,过去生产什么,必须消费什么,知道什么,接受什么,但是现在我会发现你需求什么,当然,通过各地的需求,引导整体的需求,高级人需求水平比较高,但是一般人没有想到需求,但是只要开发这个需求,就会提升,广泛的提升。第二高度的综合,快一点综合性,大家知道财务的信息,是高度的综合,几乎没一个信息,能够比过他。  比如一个企业只有赚钱就是好企业吗,公司的核心财务指标我后面会讲到。核心财务的指标,非常重要的,是第一个的,毫无疑问的是现金。公司核心财务指标是我们刚才讲的现金。利润就是我们公司公开披露的财务会计信息,他永远是核心的,它的方法是核算,称之为信息披露。不管是外部的投资者还是国家的财政税收,所有的一切,都把会计的核算作为非常重要的概念。我算给人家看的,像一个小学生作文给老师看,不仅仅是是为自己,当然他有管理的功效。当然这个跟公司的规模是直接有关的,如果是夫妻老婆店,不算也无所谓。为什么进行信息的披露?很简单,就是有人想知道,这个人就是相关利益者。会计从来不思考为什么?就是信息披露。谁要你信息披露?就是相关利益者。只要你有利益关系,你就会看他。这个里面有它的股份,公司好他就好,没有利益关我什么事情,人是很直接的,财务熟悉就熟悉这里,只要有利益才会有动力;相关利益者,因为社会公司、公共公司相关利益很多,你必须披露,但是夫妻老婆店,没有人看,这是你们自己的事情,所以夫妻老婆店无所谓编报表,没有人看,这是规模,他不要定期定报表,甚至,会计分类凭证,不做都无所谓;有无增减比较入帐,而且只记物质和钱财本身。因为企业规模小,所有的相关利益者非常少,只有我一个人开的,我只要看住我的资产控制我的利益,就好了。但是大公司,做的大,但是越大越难。民办企业,感受这一点效果非常深。小规模的时候,公司老板得心应手,但是很容易一不留神做大了,这是非常经典的一句话,有的时候不是你想做大,她们一开始不谋求短期做好,但是市场逼着你,你不抢客户,客户就丢失了,我必须把业务拿下来,就是这个概念,你不是退一步就可以的。讲风险和销售,企业需要不断的生产和大量的销售,我们尽可能稳健销售。我能不能少销售,保持帐款的安全?但是你必须是依然要提升销售规模为前提保障,然后是加强收款管理水平的提升,这才是你的定位,并不是说我可以萎缩掉。这个市场的竞争非常激烈的,我刚才讲,做大容易做强难。在某一个领域处于强项,保持领先,但是现在深深感到,做强也不难。出名的大公司,比如中航的大公司也大的,广东的太阳神等等例子,包括美国的公司,他们之所以完蛋是因为它的管理水平;

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