爱华网一、案例说明 某大型商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票，为促销欲采用三种方案： 方案一是商品七折销售； 方案二是购物满200元赠送价值60元的商品（成本为40元，均为含税价）； 方案三是购物满200元，给返还60元的现金。 假定该商场销售利润率为40％，销售额为200元的商品，其成本为120元（含税价），消费者同样购买200元的商品，对于该商场选择哪种方式最为有利呢？ 二、筹划分析 （一）从税收角度分析： 方案一：打折销售。商品七折销售，价值200元的商品售价140元。应缴增值税为： 140÷（1＋17％）×17％－120÷（1十17％）×17％＝2.9（元） 方案二：购物满200元赠送价值60元的商品（成本为40元，均为含税价），那么这个赠送的60元的商品应该视同销售，应缴增值税为：60÷（1＋17％）×17％－40÷（1＋17％）×17％＝2.9（元）。销售200元的商品，应缴纳增值税：200÷（1十17％）×17％－120÷（1＋17％）×17%＝11.62（元）。购物满200元赠送价值60元的商品（成本为40元，均为含税价）应缴增值税： 11.62＋2.9＝14.52（元） 方案三：销售200元的商品，返还现金60元，应缴增值税为： 200÷（1十17％）×17％－120÷（1＋17％）×17%＝11.62元。 根据从税收角度的分析，我们知道，上述三种方案中，方案一应缴增值税2.9元，方案二应缴增值税14.52元，方案三应缴增值税11.62元。可见，采用方案一，企业上缴的增值税额最少，后两种方案次之。因此，企业应该选择方案一。 （二）从利润角度分析：
方案一：打折销售。商品七折销售，价值200元的商品售价140元，增值税2.9元，净利润＝140-120-2.9＝17.1元 方案二：购物满200元赠送价值60元的商品（成本为40元，均为含税价）。净利润＝200－120－40－14.52＝25.48 方案三：销售200元的商品，返还现金60元，应纳增值税为11.62元。净利润＝200－60－120－11.62＝8.38 根据从利润角度的分析，我们认为采用方案二企业的利润最大。因此该商场应当采用购物满200元赠送价值60元的商品的营销策略。究其原因：方案二相当于梱绑销售，综合折率为200/（200+60）=0.76，虽然实物的吸引力大，但实际折扣幅度比方案一（0.7）小。方案三虚增了销售，净利润最低，而且有无偿捐赠之嫌，最不可取。 三、总结 可见，在税收筹划中，从不同角度分析，其结果大相径庭。单纯考虑税负的筹划，往往得不到最正确的答案，必须以最终利润为目标并考虑其他方面的情况，才能作出合理的抉择。
