爱华网四、财税体制改革对卷烟市场的影响历史回顾
2001年的税制改革，与1998年的税制相比，出现两大变化：一是增加了从量税，二是调低了一类卷烟的税收，从50％降为45％；同时调高了四、五类卷烟的税率，从25％升为30％。对于四、五类卷烟而言，税率提升了还得加上从量税，意味着双重增加税率。从量税是固定税额，按每箱（5万支）卷烟征收150元的定额消费税，也就是说，市场卷烟销售价格越低，从量税所占的比重就越大，对于低档卷烟是雪上加霜。与此形成鲜明对比的是，由于从量征收的部分分摊到每盒烟只有0.60元，而甲、乙两类卷烟的税率下降了5％到10％，所以50元／条以上的中档烟每条缴税反而减少了2元以上，高档烟甚至每条少缴15元左右。2001年卷烟税制改革目的具有“压低走高”，鼓励卷烟工业企业走高端品牌，抑制低挡卷烟生产。为此，很多卷烟工业企业纷纷开发高端卷烟产品，尤其为地方高端卷烟品牌崛起提供了操作空间。
制度决定行为，制度具有导向作用。2001年的税制改革，极大促进了卷烟销售，尤其结构提升，行业税利高速增长（见图表2）。在“稍紧平衡”下，有一段时间呈现卷烟产品高端产品增长过快，低端市场被冷落的被动局面。在2005年初，行业一度出现卷烟生产进度偏快、产品结构偏高、增长速度偏热的突出矛盾。虽然国家局站住宏观高度进行调控，但这种利益驱动的制度下，至今依然难以改变这种局面。
图表2 烟草行业近几年税利情况表
五、新财税改革将对卷烟市场产生影响分析
1．卷烟产品影响
此次税制改革，调批价70元/条以上税率提升16个百分点，税率增幅度很大，每条卷烟多上缴税收10元以上。从政策导向来看，国家并不鼓励卷烟产品不断往高端产品发展。对于50元/条以下中低档卷烟，税负增加11个百分点，在从量税不变的情况，每条至少多上缴5.5元以下。很显然，对于低档卷烟而言，本来利润就低，再加税率增大，将会极大影响卷烟工业企业对中低档烟的生产销售积极性。
然而，此次对于每条50元至70元之间的产品而言，在从量税不变的情况下，税率降低4个百分点，也就是说，每条卷烟税负将减少2元至3元左右，这将极大激励卷烟工业企业对于开发每条50元至70元价位段产品。对于这个价位段产品，集中在二、三卷烟。在未来一段时间，中国卷烟市场将显现“挤压两头，鼓励中间”品牌发展的特征，二、三类卷烟市场竞争将格外激烈。
2．卷烟工业竞争格局影响
总体而言，此次财税比重是增加的，有一部分工业企业由于自身品牌结构较低，经营水平不高，可能出现亏损现象。在分税制的财政体制下，税率提升意味着地方卷烟工业企业在地方财政收入贡献将进一步加大，地方政府将更加关注地方卷烟工业企业，支持地方品牌发展，甚至对卷烟工业企业的各个生产、经营环节进行大量的行政干预。而这种非市场因素干扰将会直接影响中国烟草工业的未来健康发展。姜成康局长在今年省级烟草专卖局（公司）、
工业公司主要负责人会议上讲话强调：“考虑到产品结构偏低生产企业的实际情况，国家局将通过增加资本金的办法，对这类企业进行注资，以维持企业正常生产经营活动和保持良性发展。”那么，在跨省联合重组中，国家局将以什么样的方式进行注资尚未有定论，这就意味着新的卷烟工业跨省联合重组格局可能将会发生更加剧烈变化。
3．未来中国卷烟发展影响
此次税制调整，增加商业环节加征从价税，是否意味着未来国家对烟草的税收逐步向商业环节倾斜，最后不是以生产环节为重心，而是以商业环节为重心。当然，按照国际惯例，税收主要以商业环节消费为主，同时通过提高税率，增加税收，体现了“愚禁于征”总体指导思想，也是中国烟草从成本角度和市场规范角度逐步向国际烟草靠齐的努力，增加自身竞争能力。
