爱华网商业银行的费用管理直接关系到银行的利润与效益，对商业银行的生存与发展有着非常关键的意义。而随着当前商业银行改革的深入发展，我国商业银行存在的问题越来越突出，制约着银行改革的进一步发展，对银行的利润造成很大的影响。商业银行要想提高自己的管理水平，提高自己的核心竞争力，就必须不断提高其自身的费用管理水平。因此，在当前背景下对商业银行费用管理存在的相关问题进行探讨具有非常重要的实践意义。 1.商业银行费用管理范畴的相关概述 商业银行费用的成本主要包括营业的成本与费用两大类[1]。营业成本指的是商业银行在从事相关的业务活动中有关的各种支出，包括银行在资金的筹集、手续费用的支出以及资金的回收过程中所发生的耗损[2]。营业成本主要分为利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失以及其他相关的营业支出等。而商业银行的费用指的是银行在业务经营与业务管理当中所发生的各种费用。主要包括：与物业及设备相关的固定支出、与人员薪酬保险福利等相关的人工支出，与业务经营及管理相关的变动费用支出等。但是要注意以下一些行为不属于商业银行的费用管理的范畴： 对外投资的支出以及分配给投资者的利润，比如普通股股利和优先股股利的支付；建造或者购置无形资产、固定资产或者其他资产的支出；没收的财产，主要有罚款、滞纳金、赔偿金和违约金等；国家的法律、法规之外的各类付费。 2.当前商业银行费用管理存在的问题 当前我国商业银行费用管理存在很多问题，制约着商业银行的进一步改革与发展，这些问题主要有以下一些表现： 缺乏全面的费用管理理念和高素质的管理人员。部分商业银行没有认清费用管理对提高银行效益的重要性，因此，没有对之给予必要的关注和足够的重视。商业银行更缺乏将费用管理融入个人绩效管理中的意识，往往容易导致银行为了谋取短期的利益目标而忽视长期的经营风险。另外，银行费用管理人员的素质参差不齐，人员的积极性与主动性也不是很高，都在降低费用管理的工作效率。 费用管理的制度不够完善，管理的方法不合理。随着当前商业银行的业务与服务方式的变化，商业银行的费用管理在制度与流程上也发生很多的变化，但是仍然存在很多不完善的地方。再加上商业银行在制度执行过程中经常出现“特事特办”、“逆流成执行”等情况，造成管理与审批流于形式，制度形同虚设。 费用管理的方法简单，信息失真[3]。随着当前市场经济的发展，我国商业银行的各项业务也在迅速地发展，出现了各种各样的金融创新业务及创新产品，银行资产规模也越来越大，导致许多商业银行往往重视市场与业务的管理，忽视了成本的管理，费用核算方法非常简单，管理精细化程度不高，导致费用核算信息的失真。一般来说，当前大部分的商业银行主要是以人数、面积和存贷款金额等为基础来进行成本项目的共同分摊，这在当前银行自动化水平、产品的综合化程度不断提高，客户的要求越来越多、越来越个性化以及银行的产品越来越丰富的条件下，严重地扭曲了费用信息的真实性，无法正确地反映银行业务的耗损，甚至可能会导致经营的失误，最终降低了成本管理的可靠性[4]。 ④基层人员的成本意识薄弱。虽然当前商业银行管理层有着非常强烈的降低成本的需求，但是降低成本措施主要是由基层去落实的[5]。而当前银行的基层工作人员往往对自己所在的部门和个人的花费成本了解非常少，成本的意识也非常淡薄，降低成本采取的措施也比较单一，一般来说只有裁减人员，撤并低效网点等等，很难取得比较高的效果。而且当前我国商业银行的成本核算大部分还是局限在事前预算，以及事后的财务分析与财务监管，缺乏事中控制的有效手段。在费用管理的过程中往往过于粗糙，人为地割裂了成本会计和管理会计的关系，使企业的费用资源得不到优化的配置。 没有对管理的成本与效益进行恰当的配比。当前我国的大部分商业银行没有实现全成本管理，与业务直接相关的费用没有按业务条线或产品准确归集，大多数管理类费用也没有准确分解到业务条线[6]。这样就导致了各业务条线对成本的管理责任不够强，利润意识差，预算管理的约束刚性也不够。另外，由于当前商业银行的金融产品越来越丰富，出现各种各样的新业务或者新服务，比如说自助服务，理财业务，代收付业务等，这些业务在带来了相当高的利润的同时也产生了大量的成本费用，但是部分商业银行的费用核算却无法做到将这一块细化，进而无法为商业银行的效益分析与市场的定位提供一个精确的成本决策根据。 3.商业银行费用科学管理的重要性
随着当前市场经济的发展，各商业银行之间的竞争也越来越大，而科学的费用管理可以满足当前市场条件下商业银行日益激烈的市场竞争需求，提高银行的服务、功能与质量，进而提高商业银行在同行之间的竞争能力，在有效的管理成本运行机制中获取更多的市场信息，最终做出科学合理的决策。另外，加强商业银行费用的科学管理还可以促进银行的各项经济核算，节约银行各项业务的管理费用，对银行运营过程中发现的问题能够进行及时的发现与相关的处理，也能起到完善银行内部控制体制、明确工作人员责任的作用，最终加强了商业银行的内部管理，提高了银行的信誉。这样，银行在低成本的运营下就能获得更加良好的利润，促进银行信贷资金的平衡发展，最终为社会的发展提供更优质的服务，创造更多的社会财富。 4.商业银行费用管理存在问题的解决措施 由上可以看到，加强商业银行费用管理在当前背景下势在必行，笔者认为，加强商业银行费用管理的科学性可以从以下一些方面努力： 树立科学的费用管理意识。当前时代下的商业银行应该根据市场发展的条件和银行自身的具体情况，树立起一个全面而又科学的费用管理理念，认识到费用管理在银行发展中的重要性。首先要树立全过程的费用管理意识，其次，要树立全部工作人员的费用管理意识，再次，要树立符合科学发展观的费用管理意识。 要建立一个完善的费用管理制度体系。完善的费用管理制度体系是费用管理有效进行的保障。因此，商业银行的费用管理首先要提高管理人员的素质，同时也要制定出相应的优惠政策来吸引高素质的管理人才，在一支高素质的人才队伍的基础上建立一套完整的费用管理制度，以确保商业银行的费用管理工作有章可循。同时，还要完善权、责、利统一的原则，将费用管理的措施与个人的业绩考核结合起来，以此提高相关工作人员的主动性与积极性[7]。优化以作业成本作为基础的财务核算系统是完善费用管理的关键，因此，费用管理要充分地利用计算机网络等先进的技术手段，创造一个科学的信息平台来为费用管理中的预算工作、报销分摊工作以及费用的分析工作服务，最终不但为费用管理的有效进行提供保证，而且也大大提高费用管理的工作效率。 强化预算的管理，科学分析业务流程。银行各类预算项目应该要从战略性的角度出发，对业务的流程进行具体科学的分析，编制出标准的预算体系，同时在预算的实行过程中也要采取有效的措施进行监督，比如说费用监控岗的设置，费用审批流程的重新梳理，费用实施过程中执行力的提高等[8]。 要加强成本费用的事前、事中与事后管理 事前的成本管理。银行在进行相应的经营活动以前首先要建立一个成本控制制度，以对事前的成本进行相应的控制，可以先把成本分为固定成本与变动成本两大类，然后再根据不同种类的成本制定详细控制标准和管理监督方法。 事中的成本管理。事中的成本管理是商业银行成本控制的关键。事中控制指的是商业银行根据事前制定的成本目标，建立相应的责任制度，以保证每一项成本指标的顺利实现[9]。事中控制的主要任务包括：预防可能要发生的成本偏差，对已经发生的成本偏差进行相应的纠正；执行相关的成本标准，并根据实际的情况进行修正与完善。 事后的成本管理。在成本控制制度形成与实施以后，要对成本的实际情况进行相应的分析、核算和考核，并进行相关数据的比较，如果出现成本控制失误的现象，应该要对原因进行一定的分析，确定相关的责任人，探寻出现问题的原因，并进行相应的考核与惩罚，再针对出现的问题提出有针对性的修改意见，以为日后的成本管理提供相关的参考与借鉴，进而提高成本管理的工作效率。 建立完善的费用管理反馈机制。要建立一个完善的费用管理反馈机制，对费用管理过程中的计划、评估状况以及绩效的回报情况进行全面的反馈和监控，对费用管理过程中的出现的偏差和问题进行相应的调整，继续发挥费用管理过程中的合理之处，改进其不足的地方，在发挥费用管理激励作用的同时不断地改进与完善商业银行费用管理体系。 由以上可以看到，随着我国市场经济的不断发展以及商业银行改革的不断深入，我国商业银行在取得了一定成就的同时，在费用管理上也存在着管理混乱、费用成本过高等现象，制约了其进一步的发展。但笔者相信，当前在我国商业银行的费用管理中，只要切实做好树立科学的费用管理意识，建立完善的费用管理制度，强化预算管理、科学分析业务流程，加强成本费用的事前、事中、事后管理以及完善费用管理的反馈机制这几个方面的工作，就一定能解决当前存在的这些问题，进而促进我国商业银行费用管理的科学发展，最终提高商业银行的经济效益与市场竞争力，为我国市场经济的进一步发展贡献其重要力量。
