爱华网投资者报(分析员 李静) 税收政策调整，对于当前的中小企业显得尤为必要。 所谓中小企业，指的是在我国境内依法设立的，与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。相关部门2003年2月19日发布的《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》中，有关于不同行业的中小企业标准的界定。
眼下出口受阻，融资难度加大，使得中小企业发展举步维艰，以致对农民工就业，经济增长都起到了拖累作用，扶植中小企业的发展，目前最为立竿见影的，恐怕也就是调整税收政策了。 现行的各项企业税法，对于中小企业而言，具有一定的优惠性，比如，高新技术企业15%的企业所得税优惠，对高新企业中的中小企业算是一个利好；再比如，对年销售额180万元以下的商业小规模纳税人实行4%的增值税征收率。 但是，目前的相关税收政策，仍有不少值得改进的方面。 增值税制约中小企业发展 社会上对中小企业增值税不公平的争论，主要集中在以下几方面。 首先，销售额笼统计税增加税负。 现行增值税计税方法是国际上通用的发票扣税法，并按照纳税人年销售额等标准，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，实际上，小规模纳税人在很多方面接近中小企业。 对于一般纳税人而言，可以领用增值税专用发票，根据进项税额抵扣，并按实际增值税额计算缴纳税，而一般纳税人或者说中小企业并不能开专用发票，也不能抵扣，只是按销售额笼统计税。而这种笼统计税的方法，往往计税额度超过了中小企业实际应缴税金的额度，自然就增加了中小企业的税负。 其次是征收率偏高。 目前，中小工业企业的征收率为6%，中小商业企业纳税人的征收率为4%，有人曾做过测算，在6%和4%的税率下，由于中小企业进项税不能抵扣，使得进货成本增加。因此，中小企业只有实现54.55%和30.77%的增值，才能与一般纳税人17%的税率相当，在一般情况下，中小企业的税负要重过一般纳税人。 再次，起征点偏低也是制约中小企业盈利的原因。现行的对增值税起征点的规定是这样的，销售货物为日销售额2000元~5000元，销售应税劳务的为月销售额1500元~3000元，按此纳税的每次（日）销售额为150元~200元，按照现行税率扣除增值税，再考虑到中小企业较低的毛利率，中小企业的利润空间就很低了。 最后需要补充的是，现行的增值税规定，还在一定程度上制约了中小企业的发展。 如果中小企业对一般纳税人销售货物或提供应税劳务，只能由税务机关代开征收率为6%或4%的增值税专用发票，而一般纳税人适用的增值税税率为17%和13%。因此，在相同产品和价格的条件下，一般纳税人从中小企业那里购进商品，其所获得的进项税额，就要少于从一般纳税人那里购进商品的抵扣。在这一因素下，大家自然不愿意从中小企业那里购进商品了，所以说，这一增值税税率阻碍了中小企业的发展。 企业所得税激励性较差 现行的企业所得税制，和以往相比，由于整体上降低税率至25%，且对小型微利企业按20%的税率征税，对高新技术企业按照15%的税率征税，使得中小企业的受歧视程度有所降低，但这并不意味着中小企业已经得到了充分的关注。 首先，创办中小企业缺乏税收优惠。 目前的税收政策，虽然具有一定的优惠，但是都是对于已创办的企业，缺少鼓励创办中小企业的相应措施，而国外的情形可以做一借鉴。在韩国，新创办的小企业税收优惠令人羡慕，主要是因为他们对于新创办的中小企业，前三年是免征所得税的，且在第四第五年也仅征收一般的所得税额。而法国的做法也值得借鉴，规定新创办的中小企业，可免3年的所得税，并在社会福利税收上对增招雇员的企业给予减免优惠。此外。还按中小企业提供就业机会的多少，给予财政补贴。比如，符合政府的地区发展政策和工业发展政策的新办中小企业，每提供一个就业机会，政府就给予2~4万法郎的财政补贴。 其次，现行税制不能很好地激励投资流向中小企业。 对于中小企业来说，由于其规模小，资金有限，生存往往成为困难。因此，能否吸引投资是很重要的。而在现行的企业所得税中，规定被投资企业发生的经营亏损，投资方企业不得用于抵扣其成本，这就加重了投资方的税收负担，降低了投资方的投资积极性，自然也不利于中小企业吸引投资，进而获得生存发展。 而加拿大的很多做法也值得借鉴。加拿大有不少针对中小企业的减免税收特别条款，其中“可允许的商业投资损失”有这样的规定，中小企业股份或者债务转让中出现的净资产损失，可以从其他收入中扣除，从而鼓励了个人和公司对中小企业进行投资的积极性。 改税制促发展 现行税制对中小企业的不利影响并非不可以消除，只要对税率和税制稍加改动即可。 总体来看，以下几方面若能改进，中小企业就会迎来一片新的艳阳天。 首先是完善企业所得税。 针对以上提到的企业所得税在中小企业方面的缺陷，要完善企业所得税，一方面是投资损失扣除，以降低中小企业投资风险和成本，另外，中小企业用税后利润转增资本用于再投资的，可以考虑予以退还再投资部分缴纳的税款，以鼓励企业的再投资及发展。 对于新创办的中小企业，可以借鉴国外的诸多减免措施，采取有期限的减免措施和政策，以鼓励企业创办，并减轻新生企业的生存压力，以获得更好的发展。 其次是降低增值税税负。 鉴于增值税问题主要集中在税率过高及起征点过低两个方面，可以采取减低税率和提高起征点的措施来应对。 在起征点方面，应该综合考虑通胀因素、经济发展水平因素以及地域差别等因素进行相应的调整。销售货物的月销售额调整到3000元~5000元左右，应税劳务调整到2000~3000元左右，日销售额调整到150元~250元左右相对比较合理，同时在基准额度的基础上，各地根据实际情况还应做相应的调整。 征收率方面应该进一步调低，同时进项税抵扣也是需要解决的问题。 还有一点需要补充，在营业税方面，国外的一些措施也对促进企业发展起到积极作用。比如，德国对50%~60%的手工企业免征营业税，在落后地区建立的企业，可以免交5年的营业税。同时，不断提高中小企业营业税起征点，以减少税负。
