国内内部控制发展历程 内部控制发展历程（二）

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发展期

在20世纪30年代后，随着一系列外部事件的发生，使内部控制在内部牵制的基础上有了进一步的发展。

1934年美国《证券交易法》中提出了内部会计控制的概念。其中指出，证券发行人应设计一套能为以下目的提供合理保证的内部会计控制系统：

1. 交易依据管理部门的授权执行

2. 交易记录必须满足按照公允会计准则或其他适当的标准编制财务报表和落实资产责任的需要

3. 接触资产必须经过管理部门的授权

4. 按适当的时间间隔，将财产的账面记录和实物资产进行对比，并对差异采取适当的补救措施

国内内部控制发展历程 内部控制发展历程（二）
1936年美国会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》以及1947年发布的《审计准则暂行公告》，提出了以内部控制为基础的审计程序。1949年美国会计师协会审计程序委员会下属的内部控制专门委员会发布了专题报告《内部控制、协调系统诸要素及对管理部门和注册会计师的重要性》，对内部控制首次做出了一个权威的定义－内部控制是企业所指定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。

此定义强调，内部控制不只限于与会计和财务部门直接有关的控制方面，它还包括预算控制、成本控制、定期报告经营情况、进行统计分析并将统计报告送交有关部门、制定培训计划以培训人员使其能够履行职责，以及设计内部审计部门以保证管理部门所制定的各种程序的准确性，并保证其得到贯彻执行等内容。  
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