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应该由谁来帮助企业做好内控工作？
近日，随着五部委文件执行期的日益临近，越来越多的上市公司开始寻找外部咨询机构，帮助其安全度过“内控关”。内部控制是我国上市公司的短板，一直以来，一直困扰我国资本市场和监管机构。我们看到，听到，经历到太多的黑幕，脚踩地雷，头顶政策的中国股民在资本市场中的煎熬日久。这些，我们的监管机构都听到看到，并且逐步的开始有所行动了。这当然是好事。
然而，做好事的出发点是什么？五部委文件的内容无疑是有中国特色的“塞班斯”法案的翻版，如果得到认真的执行，毫无疑问，中国的上市公司质量将得到极大的改善，五部委文件从内部环境，风险评估，控制活动，信息沟通和内部监督五个方面对上市公司的内部控制体系提出了很高的要求。在每一个方面，都有大量的细致工作要做。此文件的出台无疑是有所指的，在这五个方面，有太多的黑洞。上市公司只有切实从以上五个方面出发，认真落实治理要求，才能真正为股东创造价值，成为中国企业的标杆。
然而，最近一段时间，我们接触了一些客户，却惊讶的发现，五部委文件在落地执行过程中，出现了大量的会计师事务所，审计师事务所参与的现象。特别是一些上市公司的审计机构利用特殊的优势，为客户提供内部控制咨询服务，这无疑是与文件出台的出发点相背离的。
五部委文件脱胎于塞班斯法案，而萨班斯法案的核心体系又脱胎与安然事件。曾经红极一时的安然能源公司，在轰然倒下前，曾是美国资本市场的标杆企业。其股价远远高于一些老牌的石油公司。然而不幸的是，其背后的真实情景却是刻意的假账，披着金融创新外衣的多做利润，少计成本，费用与风险。最终安然倒下去了，而安然的审计师-安达信也脱不了干系。安达信通过提供咨询服务（帮助安然做假账并进行所谓金融创新）并进行审计监督（安然的审计事务所是安达信），使得严格的会计审计形同虚设，并最终导致了安然在错误的轨道上越走越远并最终倒下。
愤怒的股民和安然的员工（安然通过养老金计划使自身企业的员工购买了大量的公司股票）最终通过法律手段迫使安达信接受了巨额罚款，而安达信最终也轰然倒塌，百年老店被一个资本新秀拖垮了。
它山之石可以攻玉。安然事件对各国证券监管部门都敲响了警钟，其核心问题是谁来监管监管者？
其他国家血的教训为什么还没有唤醒我们呢？上市公司的审计师在萨班斯法案中是严格被禁止为审计客户提供内控咨询服务的，而在我国，却变得非常普遍。为了避讳，很多会计师事务所另外成立一个咨询机构，堂而皇之的招摇过市，太危险了。太危险了。难得我们也要在自己的资本市场，再复制一个甚至多个安然吗？
谁应该作为咨询机构呢？我认为，当然是管理咨询公司提供。其实，在落实五部委文件的过程中，正是企业提升内部管理能力，强化与提升企业管理的大好时机。有兴趣的读者可以看看，多少上市公司的内部管理能够勉强的被称为规范呢？五部委文件中对内部环境的要求，事实上是对公司内部管理的要求的质的提升；在风险评估环节，则是对上市公司的从治理到管理的各种风险提出了要求，这些要求其实对企业自身的长治久安至关重要。只有管理咨询机构的介入，才能从根本上避免监督监督者缺位的问题，才能真正的提升企业管理的水平，才能真正的服务于股东，股民和社会。这些核心的内容，切莫因为我们一再强调的所谓中国特色而被抹杀。毕竟，只有最大限度的保护了小股民的市场，才是真正的公开，公平好公正的市场。
