爱华网系列专题：《国有企业内部控制框架》
（4）财务管理扎实推进。试点企业的董事会决策的责任意识和风险意识增强，董事会负责经理层的业绩评价，使董事会成员对决策所依赖的财务信息的真实性更加关注，对企业财务管理效率和财务风险控制能力更加重视，从而有力地促进了企业的财务管理。 （5）决策权威性、有效性大大提高。由于董事会决策的独立性和专业性增强，经理层提交议案被否决的情况已经不再是新鲜事了；另外，由于董事会不但要关心决策，而且还要关心决策的执行，提高了对经理层执行决策的监督，从而使企业决策的权威性、有效性大大提高。 （6）监督由事后监督转向过程监督。以前，国有企业总经理处于权威地位，股东对经理层的监督属于事后监督。试点企业的董事会则处于法人治理的权威地位，董事会专注于决策执行和监督，使董事会的工作有了时间保证，董事会要求经理层定期向其汇报，并要求经理层随时接受其质询，从而使董事会对经理层的监督由以前的事后监督转向过程监督，使企业决策执行的效率和效果、企业风险控制能力更强。 五、企业法人治理建设的重要内容及有效性判断 （一）企业法人治理建设的重要内容 （1）规范公司股东会、董事会、监事会和高管层的权利与责任、议事规则。 （2）优化董事会成员构成和决策形成机制，避免内部人控制或大股东操纵。 （3）强化董事及董事会的诚信和责任，使董事会决策更加符合股东利益。 （4）强化监事会的独立性，加强对董事、高管层的监督。 （5）健全企业内部控制和风险管理制度，强化董事会、监事会对高管层的业绩评估和行为监督。
（二）企业法人治理的有效性判断 企业法人治理是否完善，从形式上要看法人治理结构是否完善，从实质上要看法人治理的制衡机制是否有效运行。形式上是否完善的判断，依据国家相关法律法规和公司章程；实质上是否完善的判断，重点依据议事规则和程序、决议记录、运行绩效。 企业法人治理有效性测试内容至少包括： （1）股东会、董事会、监事会、高管层的权力与职责，及其议事规则与决议记录。董事会会议应当有监事会出席、旁听，监督董事会决策程序的合规性。 （2）执行董事与独立董事的比例至少在一定程度上体现了这种内部约束力量的强弱。独立董事对管理层的制约在整个公司治理结构中起着关键性的作用。当然，审计师不能只从独立董事的数量上来考察，独立董事的质量或他们的独立性无疑在这种约束机制中更具说服力。 （3）董事会下属的内部审计委员会是否设置，是否保持了应有的独立性，与股东大会、监事会的沟通情况，是否实现了对管理层会计信息生成过程的督导。 （4）监事会作为股东大会授权成立的专门监督实体是否履行了诚实、勤勉义务。 （5）公司外部治理方面，审计师必要时应向有关法律界的专家进行咨询，将咨询得到的信息再融入个人的职业判断，进而评估管理层舞弊的成本。 六、国有企业法人治理建设的重点内容 （一）法人治理结构权责边界 明确法人治理结构的权责边界，是指权力机构、决策机构、执行机构和监督机构的权责边界要清晰，即要明确国资委、董事会、经营层、监事会的权力责任边界。权责边界清晰了，责任也就明确了。国有产权代表代表出资人的利益进行决策，经理层尽心尽力执行董事会决策，监事会忠实履行对董事会和经理层的监督，各司其职，各负其责。 国资委按照“管资产和管人、管事相结合”的原则，对企业的国有资产进行监督，依法行使重大事项决策权、经营者选择权和资产收益权。国资委不能直接干预企业的自主经营活动。董事会是决策机构，对企业的发展战略、重大投资等进行决策，对出资人负责，承担资产保值增值的责任，保证国有资本功能的有效发挥。经理层是执行机构，对董事会的决策组织实施，对董事会负责，承担企业的生产经营责任。监事会是监督机构，对董事会、经理层经营行为和公司财务等进行监督，对出资人负责，保证国有资产不受侵犯。
