爱华网转移价格作为跨国公司重要的财务工具之一，已成为目前跨国公司和税务部门所共同面临的最重要的国际税务问题。关于转移价格转移价格是指跨国公司内部企业之间所制定的交易价格。转移定价对象包括固定资产、零部件、原材料、半成品、成品等有形商品，以及贷款、专利、商标、技术、管理、咨询等无形商品。由于内部企业之间的关系不同于一般独立企业之间的关系，其内部价格的确定往往服务于集团公司的总体利益，其中以避税为主要目的。
转移价格是伴随社会化大生产的发展，为适应公司集团内部分工与合作的要求，作为一种管理手段而出现的。在近几十年中，国际经济环境日趋复杂，市场竞争激烈，东道国对跨国公司采取更多的限制措施。同时，由于全球中心的管理体制的建立，跨国公司不再仅仅考虑母公司或子公司的利益，而考虑的是全球经营活动的结果。从而，转移价格从最初作为控制和管理各责任中心或子公司的手段，发展为跨国公司实现其全球战略的重要策略，为其全球利润最大化的目标服务。由于转移价格有利于减轻跨国公司的税负，有利于跨国公司的资金配置和利润调节，有利于逃避东道国的价格控制，避免外汇汇率变动风险和外汇管制，避免通货膨胀风险及政府补贴因素，以及“美化”公司业绩等，这一财务工具已得到广泛的应用。而跨国公司转移定价的税务动机实际上是为了减轻公司集团总的税收负担，获取额外利益的内在动因。一般来说，由于跨国公司集团的不同成员分布在不同的国家中，跨国公司经常利用各国间税率和税收规则方面的差异，使其位于高税国一方的实体降低对低税国一方相关实体的售价，压低收费和费用分配标准，借此手段把一部分应在高税国实现并缴纳的利润转移到低税国。高税国因此减少的税收收入，一部分转化为低税国的税收收入，另一部分直接增加了整个公司的税后利润所得，达到了集团整体减轻税负的目的。aihuau.com运用转移价格避税的方法转移价格避税模型。在转移价格的安排中，通常有两种模型，即两地模型和三地模型。在两地模型中，处于低税率A地的母公司或子公司先以低价从处于高税率B地的跨国企业的关联企业购进原材料，然后又以高价出售给关联企业。经过低进高出，跨国企业就将利润留存在税率低的国家或地区A。当A、B两地税率均较高时，这时两地模型的转移价格运用方式不起作用。跨国公司就往往在第三地，即避税地C再设立一个“纸上公司”，负责母、子公司之间转移价格的运用。世界上有些国家或地区，为了吸引外资以发展经济和国际贸易，专门设立了国际自由贸易的避税地，在避税地应交纳的税项和税率都很低，甚至根本不用缴税。在三地模型中，可以看出设在避税地C的“纸上公司”先从B地的关联公司低价购进原材料，然后高价出售给A地的关联企业，待A地的关联企业生产出产成品之后，C地的“纸上公司”又以低价购进A地产成品，以高价出售给B地的关联公司。而原材料和产成品的物流仅仅在A、B两地进行。通过这种方式，跨国公司就将A、B两地关联企业的利润留存在避税地。转移价格避税的具体表现形式主要集中在以下方面。商品交易中的转移价格。商品交易中的转移价格主要表现在跨国关联企业间，以及原材料、零部件、产成品等交易中。例如，跨国公司设在高税国的企业，可以利用从境外关联企业购进原材料和零部件的机会，人为抬高价格，或利用向境外关联企业销售产品的机会，人为压低价格，将企业利润转移到境外，规避高税国的税赋。 劳务交易中的转移价格。在跨国企业中，对企业内部相互提供的劳务，包括行政管理、技术和商业服务的收费方法，直接影响着母公司与其关联企业之间的利润分配。跨国企业可以让其设立在高税国的企业向境外母公司和关联企业提供劳务服务，但不收或少收费；或者高报、虚列境外母公司的行政管理费；或高报、虚列境外关联企业的咨询费、广告费、佣金等，人为地增加或虚构高税国企业的成本，以此规避高税国的税赋。 专利和专有知识的转移价格。由于专利和专有知识属于无形资产，其价格不具有可比性，因此特许权使用费的支付可以单独的形式或隐藏其他价格进行，达到避税的目的。如果母公司先将一项专利转让给一个无关联的第三方企业，然后再由第三方企业转让给一家子公司，那么，税务部门尚可按正常交易原则，参照第三方的收费去确定母公司的收费标准或子公司的支付标准。然而，如果母公司的专利权先转让给子公司，就会使正常交易原则陷入一筹莫展的境地。同时，母公司对于转让专利权的收费标准理由充分，即使是出于避税的目的，也可以设法自圆其说，使税务部门无从挑剔。资金借贷中的转移价格。跨国企业设立在高税国的企业，可以从境外关联企业借入资金，在利率上做文章，使其向境外支付的利息大大高于市场利息，从而虚增企业费用，将企业利润转移到境外；或者将企业贷给其境外的关联企业，而只收取大大低于市场利率的利息，降低企业的收益。设备租赁中的转移价格。设备租赁的租金可以计入成本，在所得税前列支。所以，有的跨国企业设在高税国的企业在取得生产设备时，不采取购置，而是通过融资租赁的方式，从境外母公司或关联企业租入，人为抬高租价，向境外转移企业的利润。将跨国收入和费用在国家之间的分配进行人为的扭曲，以实现跨国所得的转移，是国际避税的常用方法之一。而跨国关联企业内部转让定价，则是这一避税方法得以实现的基本途径。通过从高税国向避税地以较低的内部转移价格销售商品和分配费用，或者从避税地向高税国以较高的内部转移定价销售商品和分摊费用，都将导致跨国关联企业的整体税赋减轻。对我国企业的启发跨国经营并通过公司内部贸易实现利润最大化，已成为当前各国企业发展的必由之路。考虑到目前我国企业跨国经营还处于初级阶段，即以获取廉价原材料、输出劳务和赚取外汇为目的，而且企业在资金、技术、国际经营管理能力等方面与国外大型跨国公司还有很大差距，我国企业跨国经营可采取的策略是：认真探索我国企业对外投资的发展战略。如以何种主体身份开展跨国经营，以何种模式来开展对外投资。比如合资的或独资的、新建的还是购并的、子公司还是分公司、市场寻求型的还是资源寻求型的等。合理设置利润中心。利润中心是指汇聚和依法记载企业利润的企业内部组织单位，我国企业利润中心的设立，须考虑最有效的减少纳税成本和汇率风险，以及利润汇兑的便利条件等因素，目标是实现企业总体利润的最大化和资金的最佳利用。目前，我国跨国公司的利润中心适合设立在关境外，比如香港，以便更有效地发挥其作用。充分利用转移定价策略。转移定价的使用具有客观必然性，而不必对它有任何偏见。此外，合理的利用转移定价还可以节约交易成本、提高资源配置效率和加强企业竞争力。不过不应以避税作为使用转移定价的最终或唯一目的。具体措施有：尽量利用避税港的优势，尽量减少外方利用转移定价损害我方利益，努力避免无形资产的损失，避税时应同时考虑所得税和关税的综合效果，充分利用企业内的贷款业务，特别要关注东道国的管制因素。
