爱华网1、税收筹划的准则 1.1成本效益 人类社会的首要理性原则就是成本效益原则，税收筹划要于企业财务目标的实现有利，要保证其因之得到的效益相比于其筹划成本要大于一些，就是经济效益的体现。 1.2整体性 在开展企业所得税的税收筹划过程中，对与之有关的别的税种的税负效应必须考虑，实施综合衡量、整体筹划，实现整体税负最轻、税后利润最大，避免前轻后重、顾此失彼等 。 1.3合法性 从税收筹划的定义可以看出税收筹划的前提就是对国家现行的法律、法规不违反，利润不乱调，成本费用不乱摊，不然税收违法行为就构成了，这也是税收筹划与偷税、漏税区别的根本标准。 1.4时效性 在一定法律环境下，税收筹划是在既定经营方式、经营范围下开展的，其特定性、针对性非常明显。由于时间的推移，税收法律环境、社会经济环境等各方面情况都会出现不断变化，企业必须灵活应对，把握时机，对税收的政策导加以适应。 2、纳税筹划所得税 2.1筹划投资所得的纳税 从被投资企业中投资人获得的收益主要有资本利得和股息(包括股息性所得)。按照眼下我国企业所得税的一些相关法规的规定，资本利得的税收与企业股权投资取得的股息待遇不一样。纳税人进行筹划的过程中可以充分利用政策差异。 2.2筹划企业税前扣除项目 2.2.1业务宣传费和广告费要严格区分。我国《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，符合条件的企业发生的业务宣传费和广告费支出，除税务主管部门、国务院财政另有规定外，于当年15%的销售(营业)收入部分不超过，准予扣除；超过部分，在以后纳税年度结转中准予扣除。属于永久性差异的是业务宣传费，属于时间性差异的是广告费，而如果在业务宣传费中混入广告费，十分不利于企业。在“营业费用”中企业应当分别设置明细科目实施核算。 2.2.2分摊费用通过设立销售公司。业务宣传费、广告费和业务招待费的计算扣除标准都是以营业收入为依据，假如纳税人设立企业的销售部门为一个独立核算的销售公司，把企业产品向公司销售，再由公司销售到外面，这样营业收入就增加了一道，而并没有改变利益集团的利润总额，被 “限制”的费用扣除就可以同时获得“解放”。
2.2.3区分职工福利费支出和职工教育经费的扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业职工的福利费支出，不可以超过14%的工资薪金总额的部分，允许扣除；第四十一条规定，拨缴的工会经费，不允许超过2%的工资薪金总额的部分，允许扣除；第四十二条，除税务主管部门、国务院财政另行规定外，企业职工的教育经费支出，不超过2.5%的工资薪金总额的部分，允许扣除；超过部分，在以后纳税年度结转准予扣除。 2.2.4严格区分筹划会务费(会议费)、业务招待费和差旅费等项目。扣除业务招待费的税前比例为：企业发生的有关于生产经营的业务招待费支出，根据发生额扣除60%，然而最高不能超过当年5‰的销售(营业)收入。在对业务招待费进行核算的过程中，应当注意不能把差旅费、会务费等在业务招待费中挤入，不然不利于企业。 2.3筹划企业规模的纳税 第二十八条《中华人民共和国企业所得税法》规定，与条件符合的小型微利企业，减按税率的20%征收企业所得税。条件符合的小型微利企业，是指从事国家非禁止和限制行业，并与下列条件符合的企业:(1)工业企业，不超过30万元年度应纳税所得额，不超过3000万元资产总额，不超过100人从业人数;(2)其他企业，不超过30万元年度应纳税所得额，不超过1000万元资产总额，不超过80人从业人数。 目前的新税法的亮点就是——大幅降低小型微利企业税负。以前，大部分微利企业交纳的企业所得税要按33%或27%的税率；小型微利企业从2008年1月1日起交纳企业所得税减按20%的税率，比标准税率低5个百分点。因此，企业对自己所处的地位应当认清，通过区分企业的规模，能够使企业自身向小型微利企业行列中归入，从而实现合理节税的目的。 2.4筹划对外赞助、捐赠的纳税 在一些必要的情况下，企业对外捐赠能够为社会尽一份力量。第九条税法规定：企业公益性的捐赠支出，在12%年度利润总额以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。年度利润总额，指的是企业根据国家统一会计制度的规定对年度会计利润进行计算。另外，《公益事业捐赠法》第3条规定，公益性捐赠指企业通过公益性社会团体或县级以上部门及人民政府，用于下面公益事业的捐赠：扶助残疾人、救助灾害、救济贫困等困难的个人和社会群体的活动；促进社会进步和发展的其他社会福利和公共事业；社会公共设施、环境保护建设；文化、卫生、教育、科学、体育事业。 3、结语 企业在筹划所得税税收的过程中，必须立足于筹划原则，结合其各种相互制约的因素和实际环境，对合适税收筹划方法进行选择，相对的灵活性要保持，以便随着预期经济活动的变化及相应的法规、税法、国家税制的改变而对筹划方案进行随时调整，保证实现税收筹划目标。 参考文献： [1] 王新卫;;浅议企业所得税的纳税筹划[J];商业经济;2011年15期 [2] 张敬东;;现行企业所得税纳税筹划策略探微[J];河北工程大学学报(社会科学版);2011年02期 [3] 宋媛媛;;论合理确定企业应纳税所得额进行纳税筹划[J];现代商贸工业;2011年17期 [4] 申艳艳;苏明;;企业所得税税前扣除纳税筹划[J];合作经济与科技;2011年17期
