爱华网管理大师彼得8226;德鲁克曾在《有效的主管》一书中简明扼要地指出：“效率是‘以正确的方式做事’，而效能则是‘做正确的事’。效（本文来自博锐邓正红专栏）率和效能不应偏废，但这并不意味着效率和效能具有同样的重要性。我们当然希望同时提高效率和效能，但在效率与效能无法兼得时，我们首先应着眼于效能，然后再设法提高效率。” 正确地做事强调的是效率，其结果是让企业更快地朝目标迈进；做正确的事强调的则是效能，其结果是确保企业的工作是在坚实（本文来自博锐邓正红专栏）地朝着自己的目标迈进。换句话说，效率重视的是做一件工作的最好方法，效能则重视时间的最佳利用——这包括做或是不做某一项工作。 正确做事与做正确的事，这不仅仅是一个重要的工作方法，更是一种很重要的管理思想。任何时候，对于任何人或者组织而（本文来自博锐邓正红专栏）言，对企业的生存和发展而言，做正确的事是由企业战略来解决的，正确地做事则是执行问题。如果做的是正确的事，即使执行中有一些偏差，其结果可能不会致命；但如果做的是错误的事情，即使执行得完美无缺，其结果对于企业来说也肯定是灾难。aihuau.com 企业生存管理专家、企业未来生存管理理论创始人邓正红先生认为，企业未来生存管理首先解决的是企业战略问题，也就是效能，做正确的事，主要体现在核心生存与核心生存力；其次解决的是企业战术问题，也就是（本文来自博锐邓正红专栏）效率，正确地做事，主要体现在环境生存与基本生存，其中以资源的有效利用最为关键。 要保证企业做正确的事与正确地做事，执行是最重要的。效能与效率都含有执行的意思，效能是战略执行，效率是战术执行，要做到战略与（本文来自博锐邓正红专栏）战术之行不偏轨，必须有严格的管理制度加以约束与控制。在这方面，中国石化的内部控制就是一个典型。 为了恢复投资者对资本市场的信心，消除对上市公司财务报表真实性的担忧，2002年7月25日，美国国会通过了《公众公司会计改革和投资者保护法案》又因其提案议员的名字而被称为《2002萨班斯——奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley，以下简称萨班斯——奥克斯利法案），从2006年7月15日起，要求在美国上市的全部公司（包含所有在美上市的中国企业）严格遵守萨班斯——奥克斯利法案。萨班斯——奥克斯利法案法案共分11章，第1至第6章主要涉及对审计行业（本文来自博锐邓正红专栏）及公司行为的监管，第7章要求相关部门在法案正式生效后的指定日期内提交若干份研究报告，第8至第11章主要是提高对公司高管及白领犯罪的刑事责任。其中最引人注目的变化是，萨班斯——奥克斯利法案设立了一个新的会计行业监管机构——公众公司会计监察委员会，这个由五位委员组成的机构负责监督会计师事务所及其相关行为，如工作底稿的保留、对合伙人的审核、审计报告程序及内部控制系统的测试的规定等。 萨班斯——奥克斯利法案是美国立法机构对监管机构、上市公司、以及中介机构的行为实施约束的法案，其出台标志着美国金融证券法律的根本思想从信息披露转向实质性管制，对在美国上市的企业在公司治理、内部控制和信息披露提出更为严格的监管要求。萨班斯——奥克斯利法案从法律层面上正式确立（本文来自博锐邓正红专栏）了“后安然时代”的外部监管模式，标志着民间机构主宰会计、审计准则制定和沿用100多年的行业自律时代的终结。萨班斯——奥克斯利法案在颁布时没有提出具体的适用豁免，这意味着所有在美国上市的公司，包括注册地在美国以外的公司，都必须遵守该法案。 为应对萨班斯——奥克斯利法案，中国石化从2003年5月开始建立健全内部控制制度，经过一年多的试行和修订，形成了系统完整的内部控制制度《中国石化股份公司内部控制手册》（以下简称《内控手册》），被誉（本文来自博锐邓正红专栏）为“内部管理法典”。从2005年1月1日起全面实施。作为在香港、纽约、伦敦和上海四地上市的国际公众公司，中国石化建立和实施内部控制制度，对于规范和提高公司的经营管理水平具有重要意义。 实施内控制度是完善企业法人治理结构，推进经营机制转变，规范经营管理行为和提高经济效益的需要。2000年以来，中国石化经过重组上市，初步建立了适应市场经济的管理体制和管理模式。通过制定公司章程和一系列管理制度，中国石化初步形成了投资中心、利润中心、成本中心的体制管理架构。但作为（本文来自博锐邓正红专栏）国际上市公司，要实现“公司价值最大化、股东回报最大化”的经营目标，迫切需要一套统一、完备、内容涵盖公司经营管理各个领域的内控制度，使公司各项工作在内控制度的统一规范下有序运行，最大限度地减少或规避风险，使公司数十万员工在内控制度的约束下做正确的事，正确地做事，最大限度地挖掘企业各种资源的潜力，创造最大的经济效益。 实施内控制度是贯彻落实《会计法》、《内部会计控制规范》以及上市公司监督管理条例等一系列法律、法规的要求。2002年以来，中国资本市场相继爆出了银广厦、蓝田股份、东方电子等多个上市公司虚假账目案，对国内资本市场造成极大震动，广大投资者因此遭受了巨大损失。一些大公司也因经营不规范及内部管理失控，出现了巨额亏损，造成了国有资产的严重损失。为加强内部管理、提高会计（本文来自博锐邓正红专栏）信息质量，财政部和国家有关部委出台了一系列法律、法规。《会计法》明确规定：“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度”；财政部颁布的《内部会计控制规范－－基本规范》进一步指出，各企业必须加强内部会计监督，建立健全内控制度，以保证会计信息的真实性与合法性，保护资产的安全、完整；中国证监会、香港联交所也制定了一系列证券监管的法律、法规。中国石化作为一个负责任的公众公司，必须执行这些法律法规，实施内控制度。 实施内控制度是适应国外资本市场监管的客观需要。2002年7月美国颁布的萨班斯——奥克斯利法案，要求所有在美国上市的公司（包括外国企业），承诺对其披露的财务报告真实性负责，并建立有效的监控机制，以保（本文来自博锐邓正红专栏）证这种真实性，并要求最迟在2005年年报中披露内部控制报告。中国石化作为在美国上市的企业，也要按照《萨班斯法案》的要求，在2005年全面实施内控制度，并在年报中披露内控制度的实施情况。 实施内控制度是规范管理行为，减少风险，保证资产安全、完整，保证会计资料的真实、准确，防止、发现并纠正错误与舞弊的重要手段。市场经济是信用经济，也是风险经济，重视风险分析和风险评估、分析企业的各种优势和劣势、评估外部的机遇与挑战，建立风险管理机制，不断增强企业的抗风险（本文来自博锐邓正红专栏）能力，是企业参与市场竞争的客观要求。中国石化所属分子公司众多，地域分布全国各地及海外，产业横跨石油石化上、中、下游，且每天都需要处理采购、销售、生产、投资、费用等经营管理活动中的大量资金往来，每个环节都存在着这样那样的风险。因此只有全面实施内控制度，严格执行内控制度中对每一项经济业务的风险控制措施，才能确保公司资产的安全、完整，确保财务状况和经济效益真实性。 实施内控制度有利于进一步促进各项规章制度和管理办法的协调和完善，更加有效地体现现代企业的管理理念和要求。中国石化成立以来，各级管理部门颁布实施了一系列管理制度和管理办法。但随着国内外形势的（本文来自博锐邓正红专栏）发展和企业重组改制的不断深化，由各部门、各单位分别制定零乱无序的管理制度和办法，已越来越不能适应改革和发展的需要。实施内控制度，将公司的各项规章制度汇集成为一个统一的有机体，才能真正体现现代企业的管理理念和管理需求。 内控制度是适应国内外证券机构监管要求，由股份公司董事会、管理层及全体员工实施的，为经营活动的效率和效果、财务报告（本文来自博锐邓正红专栏）的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。内控制度主要由控制环境、风险评价、控制活动、信息沟通及监督等五个方面构成。 1、控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素，包括管理者的经营风格和经营理念，公司法人治理结构、公司集权与分权的程度，管理控制方法及onmouseover=displayAd(4);onmouseout=hideAd(); onclick=linkClick(4);>人力资源政策等。 2、风险评价是提高企业内部控制效率和效果的关键，包括分析和辨别实现确定目标可能发生的风险。 3、控制活动是指管理者为了确保管理指令得以有效实施而制定并实行的各种政策及程序，旨在帮助企业保证其已针对组织目标所涉及的风险采取了必要的防范或减少损失的措施。 4、信息沟通是指信息在企业内部自上而下、自下而上、横向之间以及企业与外界进行有效的传递。全（本文来自博锐邓正红专栏）面、及时和准确的信息有助于公司管理层做出正确、快捷的经营决策，有助于提高内部控制的效率和效果。 5、监督是一种随着时间的推移及内外部因素的变动而不断地对企业的内部控制框架进行检查评价的过程。
