④ 到期还本并收到最后一次利息,会计处理为:
借:银行存款 110 000
贷:长期债权投资——债券投资(面值) 100 000
投资收益——债券利息收入 9 200
长期债权投资——债券投资(溢价) 800
【例5-5】XXX物流公司购入一台需要安装的搬运设备,发票价格150 000元,增值税25 500元,运输费4 000元,发生安装费5 000元,款项均以银行存款支付。
购入设备时:
借:在建工程 179 500(150 000=25 500=4 000)
贷:银行存款 179 500
发生安装费时:
借:在建工程 5 000
贷:银行存款 5 000
安装完毕交付使用时:
借:固定资产 184 500(179 500=5 000)
贷:在建工程 184 500
【例5-6】XXX物流公司拟自行建造仓库一座,发生下列经济业务:
(1) 购入为工程准备的各种物资300 000元,支付的增值税额为
借:工程物资 351 000
贷:银行存款 351 000
(2) 工程领用物资250 000元,编制会计分录:
借:在建工程——仓库 250 000
贷:工程物资 250 000
(3) 工程领用原材料一批,实际成本为20 000,应转出的增值税额为 3 4000元,编制会计分录:
借:在建工程——仓库 23 400
贷:原材料 20 000
应交税金——应交增值税(进项税额转出) 3 400
(4) 分配工程人员工资60 000元,编制会计分录:
借:在建工程——仓库 60 000
贷:应付工资 60 000
(5) 工程完工交付使用,编制会计分录:
借:固定资产 333 400
贷:在建工程——仓库 333 400
【例5-12】XXX物流公司一台运输设备正常报废,转入清理。该设备账面原值50 000元,已经计提折旧45 000元,清理过程中以现金支付清理费用900元,报废设备残料作价1 000元入库。编制如下会计分录:
(1) 设备报废转入清理:
借:固定资产清理 5 000
累计折旧 45 000
贷:固定资产 50 000
(2) 以现金支付清理费用:
借:固定资产清理 900
贷:现金 900
(3) 报废设备残料作价入库:
借:原材料 1 000
贷:固定资产清理 1 000
(4) 结转清理净损失:
借:营业外支出 4 900
贷:固定资产 4 900
【例5-13】XXX物流公司年终清查时,发现盘亏一台原值为50 000元,已提折旧30 000元的设备。XXX物流公司根据以上情况,应编制如下会计分录:
(1) 盘亏时:
借:待处理财产损益——待处理固定资产损益 20 000
累计折旧 30 000
贷:固定资产 50 000
(2) 批准转销时:
借:营业外支出 20 000
贷:待处理财产损益——待处理固定资产损益 20 000
XXX物流公司将企业拥有的一项非专利技术的使用权转让给A公司,租期为1年,价款60 000元。该项非专利技术的帐面原价为120 000元,估计收益期为5年,发生转让服务费2000元。XXX物流公司应编制如下会计分录:
① 收到转让价款时:
借:银行存款 60 000
贷:其他业务收入 60 000
② 支付转让服务费时:
借:其他业务支出 2 000
贷:银行存款 2 000
③ 摊销该项非专利技术的价格时:
借:其他业务支出 24 000
贷:无行资产——非专利技术 24 000