企业会计核算流程实践 企业物流核算实践1



XXX物流公司于2004年1月1日购入A公司股票20 000股,每股价格10元,另支付相关税费1 500元,占表决权资本的5%,准备长期持有。A公司于4月2日宣告分派2003年度的现金股利,每股0.1元。XXX物流公司应编制如下会计分录:

购入时:

借:长期股利投资——A公司                 201500

    贷:银行存款                                201500

A公司宣告分派现金股利时:

    借:应收股利                                2 000

         贷:长期股权投资——A公司                 2 000

实际收到现金股利时:

    借:银行存款                                 2 000

         贷:应收股利                                2 000

若A公司2005年4月2日宣告分派属于2004年度实现的利润分配的现金股利,每股0.2元时,应编制如下会计分录:

    借:应收股利                                4 000

         贷:投资收益                               4 000

 

【例5-2】XXX物流公司2000年1月1日以500 000元购入A公司股票4 000股,占A公司普通股的30%,并对B公司有重大影响。A公司的所有者权益为1 500 000元。

(1)根据以上资料,初始投资成本与应享有A公司所有者权益份额的差额             =500 000-1500 000*30%=50 000(元),XXX物流公司应编制如下会计分录:

    借:长期股权投资——A公司(投资成本)            500 000

         贷:银行存款                                     500 000

    借:长期股权投资——A公司(股权投资差额)         50 000

         贷:长期股权投资——A公司(投资成本)            50 000

(2)上述股权投资差额按10年摊销,每年摊销5 000(元),编制如下会计分录:

借:投资收益——股权投资差额                      5 000

     贷:长期股权投资——A公司(股权投资差额)          5 000

(3)2000年A公司实现净利润600 000(元)。

XXX物流公司应享有的所有者权益份额=600 000*30%=180 000(元),编制如下会计分录:

    借:长期股权投资——A公司(损益调整)                 180 000

         贷:投资收益——股权投资收益                           180 000

(4)2001年2月份A公司宣告发放现金股利200 000元。XXX物流公司应享有:

200 000*30%=60 000(元),编制如下会计分录:

     借:应收股利                                       60 000

         贷:长期股权投资——A公司(损益调整)             60 000

(5)2001年3月份收到现金股利时,编制如下会计分录:

     借:银行存款                          60 000

        贷:应收股利                          60 000

 

XXX物流公司于2000年7月1日按面值购入A公司当年1月1日发行的面值为600 000元的三年债券,准备长期持有。改债券的票面年利率为10%,到期一次还本付息,共支付价款630 500元,其中包括应计利息30 000元(600 000*10%*6/12),经纪人佣金等费用500元(直接计入当期损益)。XXX物流公司应编制如下会计分录:

 (1)借:长期债权投资——债券投资(面值)                 600 000

                   ——债券投资(应计利息)               30 000

        投资收益                                             500

        贷:银行存款                                         630 500

(2)每月月底计提利息5 000元(600 000*10%/12),编制如下会计分录:

    借:长期债权投资——债券投资(应计利息)                5 000

        贷:投资收益                                           5 000

(3)2000年12月31日将这笔债券处置,获得收入680 000元,编制如下会计分录:

    借:银行存款                                   680 000

        贷:长期债权投资——债券投资(面值)           600 000

            长期债权投资——债券投资(应计利息)        60 000

            投资收益                                    20 000

【例5-4】XXX物流公司2002年1月1日购入YY公司当日发行的面值为1 000元,票面利率为10%的5年期债券100张。该债券每年付息一次,到期还本并支付最后一次利息。该公司以每张1 040元的价格购入,另支付有关税费共500元(计入投资收益)。该公司按年计提利息,按直线法摊销溢价。

①     购入时,会计处理为:

投资成本   1 040*100=104 000(元)

溢价     (1 040—1 000)*100=4 000(元)

       借:长期债权投资——债券投资(面值)              100 000

                       ——债券投资(溢价)                4 000

           投资收益                                          500

           贷:银行存款                                      104 500

②     年终计提利息并摊销溢价,会计处理为:

每年利息=1 000*100*10%=10 000(元)

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每年摊销溢价=4 000/5=800(元)

       借:应收利息                                      10 000

           贷:投资收益——债券利息收入                       9 200

               长期债券投资——债券投资(溢价)                 800

③     各年手到债券利息(最后一次除外),会计处理为:

       借:银行存款                                       10 000

           贷:应收利息                                       10 000

  

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