接受投资的会计分录 会计分录(投资)(上)4



        借:委托贷款-利息

             贷:投资收益-委托贷款利息收入

2、到期利息未收回,全部冲回,做1相反分录

3、年终计提减值准备  

       借:投资收益-委托贷款减值

              贷:委托贷款-减值准备

附:“投资收益”科目下明细科目有

                           -- 短期投资跌价准备

                           -- 委托贷款利息收入

                           -- 委托贷款减值

                           -- 债券利息收入

                           -- 长期债券费用摊销

                           -- 股权投资收益

                           -- 股权投资差额摊销

                           -- 股权投资损失

                           -- 计提的长期投资减值准备

 

十二、投资的期末计价

1、短期投资

  借:投资收益-短期投资跌价准备

       贷:短期投资跌价准备--股票A

                                                 --债券

2、长期投资减值

    借:投资收益--长期投资减值准备

        贷:长期投资减值准备----B公司

3、投资时产生“长期股权投资----XX单位(股权投资差额)”科目借方额的,计提股权投资减值准备时,先摊销掉“权投资差额”:

  借:投资收益--股权投资差额摊销

       贷:长期股权投资-------XX单位(股权投资差额)

不足部分,再记

    借:投资收益--计提的长期投资减值准备

        贷:长期投资减值准备---XX单位

4、投资时产生“资本公积----(股权投资准备)”科目贷方额的,计提股权投资减值准备时,先冲减掉。不足部分,再正常

计提,错记“投资收益-计提的长期投资减值准备”。价值恢复时,顺序正相反。

     减值时:

     借: 投资收益-计提的长期投资减值准备------1-2

              资本公积----XX单位(股权投资准备)------2

            贷:长期投资减值准备---XX单位-------1

    价值恢复时,先恢复减值准备部分

    借:长期投资减值准备---XX单位-------1

             贷:投资收益-计提的长期投资减值准备----1-2

                     资本公积----XX单位(股权投资准备)------2

 接受投资的会计分录 会计分录(投资)(上)4

5、如果计提减值准备的长期股权投资,其价值在处置时没完全恢复,应将处置收入先恢复提取减值准备时冲减的资本公积准备金额。

  借:银行存款

          长期投资减值准备---XX单位

           投资收益(借为损失,贷为收益,由差额确定)

        贷:资本公积----股权投资准备[先恢复]

                长期股权投资---XX单位[处置时账面余额]

                应交税金[除所得税外]

      同时:

     借:资本公积----股权投资准备

          贷:资本公积----其他资本公积

【长期股权投资账面余额】=投资成本+损益调整+股权投资差额。 【账面价值】=长期股权投资账面余额-减值准备贷方余额

 

股权分置改革

(一)支付现金方式

借:股权分置流通权

  [支付的金额]

  贷:银行存款

(二)送股或缩股方式

借:股权分置流通权 

            [送股或缩股部分所对应的长期股权投资账面价值]

     贷:长期股权投资 

                  [权益法核算的,要按比例贷记相关明细科目]

(三)发行认购权证方式

  1、将认购权证直接送给流通股股东的,发行的认购权证在相关备查登记簿中予以登记。

(1)、认购权证持有人行使认购权向企业购买股份时:

借:银行存款

   [收到的价款]

  股权分置流通权  [行权价低于股票市场价格的差额]

  贷:长期股权投资 

                       [减少股份部分所对应的长期股权投资账面价值]

    投资收益  [差额部分,或借]

(2)、要求以现金结算行权价低于股票市场价格的差价部分的:

借:股权分置流通权

  [实际支付的金额]

 贷:银行存款

在备查登记簿中应同时注销相关认购权证的记录。

  2、将认购权证以一定价格出售给流通股股东的:

借:银行存款

 贷:应付权证

(1)、认购权证持有人行使认购权向企业购买股份时:

借:银行存款

   [收到的价款]

  股权分置流通权  [行权价低于股票市场价格的差额]

应付权证

   [行权部分权证的金额]

  贷:长期股权投资 

                        [减少股份部分所对应的长期股权投资账面价值]

    投资收益  [差额部分,或借]

(2)、要求以现金结算行权价低于股票市场价格的差价部分的:

借:应付权证

   [行权部分权证的金额]

  股权分置流通权  [差额]

 贷:银行存款

  [实际支付的金额]

  认购权证存续期满,“应付权证”科目的余额应首先冲减“股权分置流通权”科目,“股权分置流通权”科目的余额冲减至零后,“应付权证”科目的余额计入“资本公积”科目。

  (四)以发行认沽权证方式取得的流通权

  1、将认沽权证直接送给流通股股东的,在相关备查登记簿中予以登记。

  (1)认沽权证持有人行使出售权将股份出售给企业:

借:股权分置流通权 [按行权价高于股票市场价格的差额]

  长期股权投资/短期投资  [差额]

 贷:银行存款

  [支付的价款]

  (2)持有人以现金结算行权价高于股票市场价格的差价:

借:股权分置流通权

  [实际支付的金额]

 贷:银行存款

在备查登记簿中应同时注销相关认沽权证的记录。

  2、将认沽权证以一定价格出售给流通股股东:

借:银行存款

 贷:应付权证

(1)认沽权证持有人行使出售权将股份出售给企业:

借:股权分置流通权 [按行权价高于股票市场价格的差额]

  应付权证  [行权部分权证对应的金额]

  长期股权投资/短期投资  [差额]

 贷:银行存款

  [支付的价款]

(2)持有人以现金结算行权价高于股票市场价格的差价:

借:应付权证

  [行权部分权证对应的金额]

 股权分置流通权

  [差额]

 贷:银行存款

   [实际支付的金额]

 期满,“应付权证”科目的余额处理同(三)

  (五)以上市公司资本公积转增或派发股票股利形成的股份,送给流通股股东:

比照本规定第(二)款的规定对向流通股股东赠送股份进行会计处理。

  (六)以向上市公司注入优质资产、豁免上市公司债务、替上市公司承担债务的方式取得的流通权

  按照注入资产、豁免债务、承担债务的账面价值,借记“股权分置流通权”科目,贷记相关资产或负债科目。

  (七)以承诺方式取得的流通权

  (八)取得流通权的非流通股份出售的会计处理

  按出售的部分按比例予以结转。企业出售取得流通权的非流通股时,

借:银行存款[收到的金额]

  贷:长期股权投资 

               [出售股份部分所对应的长期股权投资账面价值]

    投资收益  [按差额,借或贷]

  同时,结转股权分置流通权成本:

借:投资收益

  贷:股权分置流通权

按照,”科目,按照,科目,按其差额,贷记或借记“”科目。同时,按应结转的

  (九)企业应在其资产负债表中的长期资产项目内单列“股权分置流通权”项目反映;应在流动负债项目内单列“应付权证”项目反映。对于以承诺方式或发行权证方式取得的非流通股的流通权,应在财务报表附注中予以披露,说明承诺的具体内容;对于发行的认购权证或认沽权证,也应在财务报表附注中说明发行的认购权证或认沽权证的具体内容.  

  

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