爱华网贷：银行存款 1 809 000
C、因改用权益法，2003年分派2002年利润应转入投资成本（详见书P91）
借：长期股权投资-b企业（投资成本） 40 000
贷：长期股权投资-b企业（损益调整） 40 000
E、股权投资差额=1809000－（4 500 000-400 000+400 000）
*0.25=684000［初始权益加利润减分红］
借：长期股权投资-b公司（股权投资差额） 684 000
贷：长期股权投资-b公司（投资成本） 684 000
新的投资成本=410000+40000+1809000-684000=1575000
占所有者权益份额=(4500000-400000+400000)*35%=1575000
F、摊销投资差额
借：投资收益-股权投资差额摊销 75600=(64800/9+684000/10)
贷：长期股权投资-b公司（股权投资差额） 756000
H、2003年投资收益
借：长期股权投资-b公司（损益调整） 140 000=400000*35％
贷：投资收益-股权投资收益 140 000
F、【长期股权投资的账面价值】=长期股权投资科目下
∑（投资 成本）（股权投资差额）（损益调整）
十、长期债券投资
1、债券投资
A、取得
借：长期债权投资-债券投资（面值）
（溢价）
（应计利息）……投资前确认的利息
（债券费用）……相关费用较大
投资收益-长期债券费用摊销……相关费用较小时
贷：银行存款
长期债权投资-债券投资（折价）
B、一次还本付息：年度终了计提利息 、摊销溢折价
借：长期债权投资-债券投资（应计利息）(增加账面价值)
长期债权投资-债券投资（折价）
贷：长期债权投资-债券投资（溢价）(摊销)
长期债权投资-债券投资（债券费用）(摊销)
投资收益-债券利息收入(摊销后差额部分)
C、分期付息：年度终了计提利息、摊销溢折价
（1）计提、摊销
借：长期债权投资-债券投资（折价）
应收利息
贷：长期债权投资-债券投资（溢价）(摊销)
（债券费用）(摊销)
投资收益-债券利息收入(摊销后差额部分)
（2）收到付息
借：银行存款
贷：应收利息
（3）实际利率法溢折价摊销（分期付息）P94
【应收利息】=面值*票面利率
【投资收益（利息收入）】=（面值+未摊销溢折价）*实际利率
【本期溢折价摊销】=应收利息-利息收入(溢价正，折价负)
【未摊销溢折价】=溢折价总额-本期摊销数
(A)、溢价时，多收款，多付利息
借：应收利息
贷：投资收益-债券利息收益
长期债权投资-x债券投资（溢价）
(B)、折价时，少收款，少付利息。
借：应收利息
长期债权投资-x债券投资（折价）
贷：投资收益-债券利息收益
D、可转换公司债券
（1）取得时
借：长期债权投资-x可转换公司债券投资（债券面值）
（溢价）
贷：银行存款
（2）计提利息
借：长期债权投资-x可转换公司债券投资（应计利息）
贷：投资收益-债券利息收入
（3）转换时（本例成本法）
借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资）
贷：长期债权投资-x可转换公司债券投资（面值）
（溢价）..未摊销部分
（应计利息）
E、各投资项目的处置
借：银行存款
投资收益---xx投资损失
xx投资减值准备
贷：xx投资 （按处置比例转出）…帐面数
投资收益-xx投资收益 (有收益时)
注意：长期股权投资权益法"资本公积"
借：资本公积-接收非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积
F、投资减值准备 按成本与市价孰低法
借：投资收益-xx投资跌价准备
贷：xx投资跌价准备
十一、委托贷款
1、计提利息 在“委托贷款”下还有“本金”科目
