爱华网⑶期末结转“本年利润”
借：本年利润
贷：主营业务税金及附加
⒉所得税
本科目核算小企业当期发生的所得税费用。小企业应采用应付税款法核算所得税。小企业收到退还的所得税，应在实际收到退还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用。
⑴计算当期应负担的所得税额
借：所得税
贷：应交税金---应交所得税
⑵收到退还的所得税
借：银行存款
贷：所得税
⑶期末结转“本年利润”
借：本年利润
贷：所得税
⒊以前年度损益调整
小企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应增设“5801 以前年度损益调整”科目。
⑴调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损和相应增加的所得税
借：有关科目
贷：以前年度损益调整
应交税金---应交所得税
⑵调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损和相应减少的所得税
借：以前年度损益调整
应交税金---应交所得税
贷：有关科目
⑶期末结转“利润分配”
借：以前年度损益调整
贷：利润分配
二．查补税项的会计处理
⒈查补税项涉及以前年度收入的情况
⑴本年度发现以前年度少计收入且金额较大时，应按重大会计差错处理
①补记以前年度商品销售收入
借： 有关科目贷：以前年度损益调整
应交税金---应交增值税（销项税额）
②补记以前年度营业税应税收入
借： 有关科目
贷：以前年度损益调整
同时根据补记的收入计算应补交的营业税
借：以前年度损益调整
贷：应交税金---应交营业税
③根据实际应补交的增值税和营业税计算城建税、教育费附加
借：以前年度损益调整
贷：应交税金---应交城建税
其他应交款---应交教育费附加
④结转补记收入相应之成本
借：以前年度损益调整
贷：库存商品等科目
⑤根据调整后的净损益，计算应补交或抵减的所得税额
借：以前年度损益调整
贷：应交税金---应交所得税
如为净损失，作相反分录。
⑥期末，将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配---未分配利润
贷：以前年度损益调整
⑦作出以上帐务处理后，在编制会计报表时应调整相关项目的期初数。
⑵本年度发现以前年度少计收入，如果金额不大，应按非重大会计差错处理，少记的收入和税项直接记入本期相关项目。涉及税项的会计分录如下：
借：主营业务税金及附加（或其他业务支出）
贷：应交税金---应交营业税
应交税金---应交城建税其他应交款--应交教育费附加
⒉查补税项不涉及以前年度收入的情况
如果查补的税项是以前年度漏记的税项，不涉及以前年度收支（一般来说补税金额较少），该税项可以直接记入本期相关项目。
借：主营业务税金及附加（或其他业务支出）
贷：应交税金---应交营业税
应交税金---应交城建税其他应交款--应交教育费附加
三．其他税项的会计处理
⒈企业全部负担或部分负担企业员工个人所得税的会计处理
借：有关成本费用科目
贷：应交税金---应交个人所得税
⒉滞纳金、违章罚款和罚金的会计处理
借：营业外支出---罚款支出
贷：银行存款
企业为员工负担的个人所得税，支付的各项税收的滞纳金、罚款、违法经营的罚款、罚金以及被没收财物的损失等，应当计入当期损益，但不能税前扣除。在申报企业所得税时，应调增应纳税所得额。
2005.7
