爱华网——仅列举8个发达国家的案例
武汉科技大学金融证券研究所所长 董登新（教授）
笔者按：中国拟开征燃油税，只是将不透明的养路费改征公开的燃油税。在费改税后，燃油税将依附在“加油”环节，按耗油量的多少来纳税，多耗油者多缴税、多跑路者多缴税，因此，开征燃油税，不仅更公开、公平、公正，而且更节能、降耗、环保、养路。 燃油税是对燃油销售征收的一种销售税（营业税或消费税）。在大多数国家，燃油税一般对运输用油采用较高税率来征税，而对农业机械用油、家庭供暖用油及柴油机用油通常采用较低税率来征税。大家普遍认为，汽车应该为道路的使用而埋单（支付）。不过，有人主张，公交车应该免征燃油税；也有人认为，燃油税是一个递减税种，因为低收入的人支付了一个相对于他自己收入更高的税负比例，应该让高收入者多缴税。 交通燃油税一直被看作是降低污染、防止全球变暖、保存能源的一种方式，在有的国家，燃油税还用作降低对国外原油进口依赖的一种政策。提高燃油税，已使一些替代能源，如天然气、生物柴油、电池变得更有吸引力。高油价也使得制造商和消费者正在选择更节能更环保的产品及工艺。 在美国，燃油税的资金主要用于交通及道路方面支出，因此，美国的燃油税被看作是“燃油使用者付费”。而在其他国家，燃油税则是财政收入的一个来源。 许多欧洲国家，如英国、法国、意大利，采用了高燃油税来降低对燃油的依赖，从而减少交通和污染。因为高燃油税不仅有利于“节油”、“降耗”，鼓励新技术与替代能源的研发与生产，而且还有利于引导人们选择经济节能的小车和公交出行，并能鼓励人们合伙用车（拼车）、短途旅游。此外，税收资金还可以用来有效地改善交通条件，大力发展公交设施。
由于世界各国税制存在差异，例如，该国是否开征燃油税，以及税率是高还是低，这些直接导致了“跨境加油”现象的经常发生。尤其是在欧洲，由于欧盟各国的燃油税存在较大差异，再加上欧盟成员国之间的市场“无国界限制”，这在一定程度上刺激了司机跨境加油。事实上，在有些较小的国家或地区，如卢森堡、安道尔、直布罗陀等，它们有意识采用降低燃油税的策略，希望能吸引更多的跨境加油者，这样，就可以增加这些小国的税收。
由于大多数国家的海关允许加满油箱的交通工具入境时免征（油箱中燃油的）燃油税，因此，为了防止从马来西亚进口低燃油税的油品，新加坡海关要求国内交通工具出境时必须至少加满油箱的3/4。
最近，位于巴西边界的阿根廷的加油站都同时挂出了两种油价：一种油价是用于持阿根廷牌照的小汽车的，另一类油价则是用于持外国牌照的小汽车的。这样做是为了限制巴西司机在阿根廷购买低价燃油，以免加油站排长队，防止哄抬油价。
下面简单介绍一些发达国家开征燃油税的基本情况：
（1）德国燃油税。截止2007年9月，德国的燃油税标准：柴油每升0.4704欧元，无铅汽油每升0.6545欧元。此外，所有燃油及燃油税还需要缴付19%的增值税。也就是说，每升柴油含税价格为1.19欧元，每升无铅油含税价格为1.37欧元，若折合为美国计量单位加仑，则每加仑无铅汽油的含税价格为7.615美元。
（2）荷兰燃油税。荷兰的燃油税是以消费税名义征收的。1995年，荷兰提高燃油消费税，每升汽油消费税调高0.25荷兰盾（相当于0.11欧元），税收主要用于道路新修及维护、公交保养。2007年，荷兰燃油税为每升0.684欧元，折合每加仑征税3.5美元。
（3）挪威燃油税。尽管挪威是世界上第三大石油出口国，但是它对燃油仍实行重税。2007年，挪威燃油税是燃油价的63%，95号无铅汽油的燃油税相当于每升1.42美元。政府将该税看作是对燃油征收的环境税。由于挪威农村人口众多、农村公交短缺，因此，燃油税一直在挪威存在较大争议。2008年，挪威政府进一步提高了汽油和柴油的燃油税税率，但航空用油使用较低税率，农业使用的柴油则被染成红色，而且免税。
在挪威，公共交通与私家车一样需要缴付燃油税。2006——2008年全球范围的油价猛涨，再加上燃油税同时提高，它已威胁着挪威农村地区的公共交通。
（4）英国燃油税。从2007年10月1日开始，英国燃油税（包括汽油和柴油）税率为每英国加仑2.2890英镑，或者每美国加仑1.9059英镑；生物柴油和生物乙醇每升0.3035英镑，或者每英国加仑1.3797英镑，或者每美国加仑1.1489英镑。此外，英国燃油还必须缴付增值税，现行税率为油价的17.5%。
例如，2008年5月，英国柴油每升价格为1.288英镑，则燃油税与增值税合计为每升0.6953英镑，约合每美国加仑5.20美元。实际上，不含税的燃油零售价为每升0.5926英镑，而燃油综合税率则为117%。此外，农民及施工车辆使用的柴油则被染成红色，税率较低。国际航空用燃油既不缴付燃油税，也不缴付增值税。
（5）加拿大燃油税。加拿大燃油税大约是总油价的1/3。联邦政府与省政府同时都要对汽油和柴油征缴消费税，除此之外，还有一些城市（如蒙特利尔市、维多利亚市等）也要再次征缴燃油消费税。全国各地的燃油消费税率不等，既有低至每升0.162加元（相当于每英国加仑0.736加元，或每美国加仑0.612加元），也有高至每升0.305加元（相当于每英国加仑1.386加元，或每美国加仑1.153加元）。此外，加拿大联邦政府与一些省政府（如纽芬兰、魁北克等）还要对零售油价及消费税征收营业税。
（6）美国燃油税。美国燃油税是由各州来征收的。2008年第一季度，各州汽油的燃油税平均税率为每美国加仑0.286美元，再加上每美国加仑0.184美元的联邦税，合计起来，每美国加仑汽油总税率为0.47美元，折合为每英国加仑0.56美元，或者每升0.124美元。此外，柴油的燃油税各州平均为每美国加仑0.292美元，再加上每美国加仑0.244美元的联邦附加税，合计起来，柴油合计税率为每美国加仑0.536美元，折合为每英国加仑0.643美元，或每升0.142美元。
（7）澳大利亚燃油税。澳大利亚的燃油税在形式上十分类似于加拿大，双重征收，但它有税收扣减的豁免规定。澳大利亚的燃油税由联邦政府和州政府双重征收，包括消费税和商品与服务税。该税收主要用于国道基础工程建设及维修提供融资，同时，也提供额外的财政收入。
（8）新西兰的燃油税。新西兰的燃油税被看作是一种消费税。2007年7月1日调整后的汽油消费税合计为每升0.42524新西兰元，折合每英国加仑1.933新西兰元，或每美国加仑1.607新西兰元。生物乙醇免征燃油消费税。这一规定将在2012年进行重新评估。此外，柴油也免征燃油消费税，然而，载重超过1公吨的交通工具及没有动力装置的任何交通设施都必须缴纳养路费。同时，还要对所有商品（包括燃油）价值及各种税的合计额征收12.5%的商品与服务税。
（注：1英国加仑=4.546升；1美国加仑=3.785升）
最后提示：中国是一个发展中人口大国，城市化与工业化正在中国高速推进着。对于中国这样一个发展中大国来说，石油需求呈刚性放大已是不可小视的战略问题。在国际高油价的侵蚀下，中国有必要同时动用价格杠杆与税收政策，适度放缓高能耗、高污染行业的增长速度，用高科技去武装企业的核心竞争力，用节能环保产业抵御高油价的掠夺性侵袭，从而让中国的产业结构早日升级换代，让数量扩张型的传统经济增长模式转向以高科技为依托的集约化发展模式上来。
