爱华网会计习题第六章 1、某某物流公司于3于1日向A公司购入原材料一批，价款15000元，投增值税2550元，原料已经入库，共计17550元，付款条件为2/10，n/30该公司用总价法核算。 根据上述经济业务，某某物流公司编制会计分录如下： 借：存货-------某某原料15000 应交税金-------应交税增值税（进项税额）2550 贷：应付账款17550 如果企业在3月1日~10日之内付款，可以得到2%的现金折扣，实际付款额为17199，即为17550*（1—2%） 借：应付账款17550 贷：银行存款17199 财务费用351 如果企业在3月10后付款： 借：应付存款17550 货：银行存款17550 2、某某物流公司2004年于4月1日从银行取得6个月的短期借款2400000元，年利率8%，借款到期后一次还本付息，借款取得时，编制会计分录如下： 借：银行存款2400000 贷：短期借款2400000 如里利息数额对于该企业来说属较大的，则对利息的处理应采用预提的方式，先将各月的利息计入预提费用，支付时再将预提费用冲销，按月计提的利息数额为：2400000*8%/12=16000，在4月~8月每月月底编制会计分录如下： 借：财务费用16000 贷：预提费用16000 在9月底支付贷款本金和利息时，还要将9月份的借款利息计入费用： 借：财务费用16000 预提费用80000 短期借款2400000 贷：银行存款2496000 3、某某物流公司为建造仓储设施，于2001年1月1日从银行借入长期借款800万元，年利率为10%，期限为3年，每年年末计息，到期一次还本付息，在款项借入后，编制会计分录如下： 借：银行存款8000000 贷：长期借款8000000 如果款项借入后，某某物流公司用银行存款支付工程款620万元，该工程建造一年后达到可使用状态并交付使用。 支付在建工程款时，编制会计分录如下： 借：在建工程6200000 贷：银行存款6200000 预提第一年的利息时，编制会计分录如下： 借：在建工程8000000*10%=800000 贷：长期借款800000 固定资产完工时，将在建工程转入固定资产，编制会计分录如下： 借：固定资产7000000 贷：在建工程7000000 第二年和第三年的利息不符合资本化的条件，将其费用化，编制会计分录如下： 借；财务费用800000 贷：长期借款800000 4、某某物流公司2002年1月1日发行5年期，一次还本付息的债券，债券面值1000000元，票利率为10%，债券发行时市场利率8%，该批债券实际发行价格为1080000元，债券溢价按直线法进行摊销。 2002年1月1日债券发行时编制会计分录如下： 借：银行存款1080000 贷：应付债券-------债券面值1000000 应付债券--------债券溢价80000 每年年末，按直线法摊销溢价，为方便处理，编制债券溢价摊销表如下图表： 付息日期应计利息(1) 1000000*10%溢价摊销(2) 80000/5利息费用(3) (1）---(2)未摊销溢价(4) (4)期初--(2)债券账面价值(5) (5)期初--(2) 2002年1月1日800001080000
2002年12月31日1000001600084000640001064000 2003年12月31日1000001600084000480001048000 2004年12月31日1000001600084000320001032000 2005年12月31日1000001600084000160001016000 2006年12月31日100000160008400001000000 合计50000080000420000______________ 在2002年末，债券溢价摊销时企业编制会计分录如下： 借：财务费用84000 应付债券-------债券溢价16000 贷：应付债券------应付利息100000 在各年年末，企业编制的会计分录同上，债券溢价金额随着逐期摊销而递减，与此同时，应付债券的账面价值也逐渐减少，直至等于债券面值。 2006年底，该公司发行的债券到期，偿还本金1000000元，利息500000元，编制会计分录如下： 借：应付债券-------债券面值1000000 应付债券-------应计利息500000 贷：银行存款1500000 5、某某物流公司2002年1月1日发行5年期，一次本付息债券，债券面值1000000元，票面利率10%，债券发行时市场利率为12%，该批债券实际发行价格娱为927000元，债券折价按直线法进行摊销。 2002年1月1日债券发行时编制会计分录如下： 借：银行存款927000 应付债券--------债券折价73000 贷：应付债券-------债券面值1000000 每年年末，按直线法摊销折价，为方便处理，编制债券折价摊销表如图： 付息日期应计利息(1) 1000000*10%折价摊销(2) 73000/5利息费用(3) (1）+(2)未摊销折价(4) (4)期初--(2)债券账面价值(5) (5)期初+(2) 2002年1月1日73000927000 2002年12月31日1000001460011460058400941600 2003年12月31日1000001460011460043800956200 2004年12月31日1000001460011460029200970800 2005年12月31日1000001460011460014600985400 2006年12月31日1000001460011460001000000 合计50000073000573000—————— 在2002年年末，债券折价摊销时，企业编制会计分录如下： 借：财务费用114600 贷：应付债券——债券折价14600 应付债券——应计利息100000 2006年年底，该公司发行的债券到期，偿还本金1000000元，利息500000元，编制会计分录如下： 借：应付债券--------债券利息1000000 应付债券--------应计利息500000 贷：银行存款1500000 6、某某物流公司接受A公司捐赠投入的设备一台，确定价值为100000元，编制会计分录如下： 借：固定资产100000 贷：资本公积-----接受捐赠非现金资产准备67000 递延税款33000 两年后，某某物流公司以70000元的价格将该固定资产售出，该固定资产已经计提折旧20000元。编制会计分录如下： 借：固定资产清理80000 累计折旧20000 贷：固定资产100000 将固定资产清理损失10000（80000-70000）元计入营业外支也： 借：银行存款70000 营业外支出10000 贷：固定资产清理80000 同时，做出将“资本公积——接受非现金资产准备”转入“资本公积——其他资本公积”的分录，并将“递延税款”转入“应交税金”账户，编制会计分录如下： 借：资本公积---------接受非现金资产准备67000 贷：资本公积---------其他资本公积67000 借：递延税款33000 贷：应交税金---------应交所得税33000 7、某某物流公司2004年5月1日收到国家拨入的技术改造专项资金400000元，用于对企业现有设备进行改造，到2005年5月1日该技术改造完成，其中，发生原材料费用280000元，人工费用50000元，应摊销的管理费用40000元，其余未使用完的部份于技术改造项目完成时以银行存款上交，编制会计分录如下： 收到拨款时，编制会计分录： 借：银行存款400000 贷：专项应付款400000 技术改造发生的费用计入在建工程成本，编制会计分录： 借：在建工程370000 贷：原材料280000 应付工资50000 管理费用40000 技术改造完成时，结转在建工程成本，同时，把开成资产的部分计入“资本公积”账户，编制会计分录： 借：固定资产370000 贷：在建工程370000 借：专项应付款370000 贷：资本公积——拨款转入370000 上交剩余款项，编制会计分录： 借：专项应付款30000 贷：银行存款30000
