爱华网系列专题：《利润丰厚的理财规划：理财规划进行时》
拉比（rabbi）信托就是一种不合格计划，它基本上属于不可撤销信托，该信托保留了管理权，在该管理权下，资产可被用来支付其他负债。因此，它被认为是一种让与信托，雇主要为该信托的收益纳税。为避免纳税，信托资产应该重新投资。如果发生清偿，该资产仍属于债权人，但在其他情况下，没有支付退休金的强制要求。重要管理人员一般都会得到退休金的授领权。由于拉比信托的资产仍然属于债权人，因此，不可以进行财产转让。最后，在真正获得退休金之前，预期受益人不会得到任何收益。 三、退休计划的退休金分配 一般而言，来自合格退休计划所有分配，在获得时都被算入接收者的总收入之内。某些分配可以通过免税收益再投资的方式延迟纳税，其投资对象可以是个人退休账户，或其他合格退休计划。在某些情况下，一次付清式分配可以得到纳税优惠待遇。在符合某些条件的情况下，从合格退休账户进行贷款无须交税。根据联邦遗产税的规定，受益人得到的分配一般算入已故的计划参与者的遗产内。 ◆ 一次付清式分配 一次付清式分配是指，由于雇员死亡、满59岁半、失去工作（个体经营者除外）或伤残（只针对个体经营者）等原因，对合格退休计划的余额所进行的分配。 只有当雇员在分配前已经加入计划满5年，该分配才能成为一次付清式分配。（美国财政部）国内收入署规定，如果计划参与者将其全部账户余额从旧计划转入新计划，那么其在两个计划中的参与时间可以加在一起，以满足5年参与要求。这种5年参与要求，不适用于参与者死亡后得到退休金的受益人。 一次付清式分配可以获得所得税纳税优惠。再者，参与者（或其在世的配偶）可以通过将分配重新投资到个人退休账户或其他合格退休账户的方法，实现延期纳税。 （1）对已故计划参与者的受益人的一次付清式分配。如果该受益人是已故的计划参与者的在世配偶，那么该参与者所具有的所有选择权，其配偶也同样可以得到。 （2）对一次付清式分配的征税。如果一位雇员年满59岁半，并且到分配那年已经具有了至少5年的计划参与时间，那么该雇员在缴纳所得税方面，可以有以下几种选择： ——全部分配都将申报为普通收入，并有资格获得10年预先课税平均。 ——全部分配都将申报为普通收入，不选择10年预先课税平均。 ——将全部或部分分配再投资到个人退休账户或其他合格退休账户中；再投资的这部分金额无须纳税，剩余部分将按照普通收入纳税，并且不能选择5年或10年预先课税平均值。 如果在一个纳税年度，雇员得到不止一份一次付清式分配，那么必须对所有这些分配进行合计，是否选择预先课税平均值要根据分配总额决定。 （3）退休金提前分配。对于合格退休计划的退休金提前分配，要收取10%的罚金，并且分配金额要算入雇员的收益之中，但以下几种情况除外： 1）获得该分配时，雇员年满59岁半。 2）该分配是在雇员死后给予其受益人（或计入雇员的遗产内）。 3）由于雇员伤残而进行分配。 4）该分配是为雇员的寿命（平均寿命）或雇员和受益人的共同寿命（共同平均寿命）所作的一系列大致等额定期付款的一部分，该付款从雇员离职后开始。 5）得到分配的雇员离职时年满55岁。 6）该分配资金是雇员拥有股权计划（ESOP）的股票分红。 7）根据合格的家庭关系指令（QDRO）,分配资金付给一位可替换收款人。 8）该分配金额等于或低于该年度雇员的医疗费课税扣减总额。 上述5）、7）、8）类例外情况不适用于个人退休计划的分配；第4）类应用于个人退休计划时，没有离职要求。税款滞纳罚金只用于合格退休计划、个人退休计划以及避税年金的分配。
10%的税款滞纳罚金是所得税的一种补充，它只适用于征收所得税的那部分分配。因此，免收所得税的分配无须缴纳罚金。如果参与者在有效时间和税款罚金制定日期前，作出了不可撤销的延期分配选择，而后又获取了分配，那么他也需要缴纳罚金。若提前分配所得资金能够进行再投资，并被投入到其他合格计划或个人退休账户中，那么参与者就可以免交罚金。 （4）贷款。如果计划允许，参与者可以向各种合格退休计划，包括养老金计划借款。事实上，在符合相关税法要求的情况下，贷款不被当作分配，因此，借贷时也无须纳税。但是，如果某项贷款不符合税法要求或被拖欠、丧失赎回权，那么参与者将为贷款的本金纳税。
