爱华网摘要：本文通过应收帐款产生的原因，从应收帐款的控制和管理两个方面阐述了对应收帐款的管理，从而达到降低企业坏帐损失、提高经营效益的目的。
关键词：应收帐款 控制方法 管理方法应收帐款是企业在正常的生产经营活动中由于销售商品、产品或提供劳务而应向购物单位或接受劳务单位收取但实际并未收取的款项，是企业流动资产的组成部分。在市场经济迅猛发展和市场竞争日益激烈的今天，企业为了扩大自己产品销售规模和市场占有率，而向资金不足的买方提供不同程度的商业信用，千方百计地开展促销活动。其中赊销作为促销产品的手段之一，已越来越被多数企业所采用。因为这不同程度的对企业的促销工作起到促进作用。但是企业向客户赊销产品，就会产生大量的应收帐款，是企业的应收帐款金额迅速增大。再加上企业间相互拖欠帐款的现象日益严重，使企业的应收帐款金额增长更快。坏帐损失日益增多，从而导致企业资金周转速度较慢，给生产经营活动造成严重影响，严重制约企业的正常经营和发展。因此，大多数竞争性行业的财务管理的重点之一就是对应收帐款的控制和管理，以减少坏帐损失，降低企业风险，提高企业的市场占有率和市场竞争力。一、加强对应收帐畹目刂啤? 在当前市场经济环境下，企业要想减少应收帐款，首先必须加强企业的经营管理，扩大销售渠道。以适销对路、物美价廉的商品采取现价方式销售。如果商品畅销，经常供不应求，就不会发生应收帐款。但是，作为正常经营的企业，并不是所有时期、所有产品都运销对路，势必会产生一些赊销行为，出现一些应收帐款也是不可避免的。(一)、认真作好赊销对象的资格调查，可以通过查阅克服资产财务报表、往来记录、银行资信证明等方式，广泛收集有关客户情况资料，根据调查结果来评定其信用程度，并建立赊销客户的档案。企业规模大，以往业务往来中信誉程度高的为优等；资产状况和财务状况一般，但财务制度比较规范，有一定的资产作抵押，在以往业务中信誉尚可，经催收后能及时结清贷款的为合格；资产状况和财务状况不佳，财务制度比较混乱，没有资产做抵押，以往没有经济业务往来或业务往来信誉较差的，应该坚决杜绝赊销。同时，结合自身财务状况权衡收益与风险，对应收帐款进行规划和控制，制定出合理有效的信用政策。(二)、建立和完善应收帐款内部控制制度。企业所有的赊销业务，均需通过有审批资格的人员审批后方可进行。企业可以根据自身特点和管理方便，建立赊销审批制度，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，金额特别巨大的，需报请企业最高层领导批准。同时，应落实责任制，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督、直至收回贷款为止。(三)、加强会计的核算和监督。会计的基本职能就是反映和监督，企业财会部门应根据实际情况建立应收帐款明细帐，对赊销业务及时进行核算，随时了解应收帐款的金额、帐龄及增减变化情况，及时反馈给企业领导和销售部门，为调查、评估赊销单位的等级提供第一手资料。企业的财会部门要定期与企业的赊销单位对帐，并与对方签定哟经办人签字和加盖财务专用章的对帐单，作为双方对帐的原始依据。对逾期未结清欠款的单位，需设专人负责。企业也可以实行清欠奖励政策，以鼓励清欠人员工作的积极性。财会部门应及时提供这部分赊销单位的详细原始资料，如：销售发票、对帐单、欠款金额及发生时间等，为催收工作提供方向和依据；清欠部门或个人还应短期暂不能还款的单位制定还款计划，并提供担保，使其逐步减少欠款。对于那些故意拖欠不还或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径解决。二、加强对应收帐款的管理。(一)、从会计核算方式进行管理按照我国现行会计制度的规定，坏帐损失的核算主要有两种：一种是直接转销法，即在实际发生坏帐时，直接将坏帐计入当期损益，同时冲销应收帐款；另一种是备抵法，即按期估计坏帐损失，计提坏帐准备，当某一应收帐款全部或部分被确认为坏帐时，应根据其金额冲减坏帐准备，同时转销相应的应收帐款。备抵法核算坏帐损失通常可以分为应收帐款余额百分比法和帐龄分析法。这些方式有的与实际联系紧密，有的未经常使用，因而企业可以根据本企业自身的实际情况，选择符合本企业最优的核算方式，以达到从会计核算上对企业财务的管理。(二)、加强应收帐款的日常管理工作作为一个企业，只要有销售业务，就会发生应收帐款，一旦形成了应收帐款，企业就必须考虑到如何按期足额收回这些欠帐。1、对欠款单位进行考察、评议，及时了解对方经营动态。企业向对方赊销商品以后，要及时向对方了解情况。不仅要了解赊销商品的库存情况，还要对欠款单位的经营情况、现金流量、偿付能力等及时考察了解，以便及时掌握对方单位有可能出现的不利于还款方面的信息。对那些信誉不是很好，欠款金额又比较大的企业要作为重点考察对象，以防止坏帐的发生。必要时可以采取相应措施，确保应收帐款完整收回，把坏帐损失将到最低点。2、不段完善企业的赊销策略。企业在清理欠款时，有可能回遇到个别企业到期不按时还款的情况。作为企业本身首先要分析检查赊销审批制度等环节存在的某些漏洞。然后再对违约单位进行分析摸底重新认识。对于故意拖欠不还，信用品质较差的单位，要立停止对其赊销，并加紧对其催收欠款；情节严重的可以向人民法院提起诉讼。对于信誉一向很好，只是暂时资金周转不足的单位，在对方提出还款计划并提供担保的情况下，可以与对方协商一致妥善解决帐款拖欠问题。3、认真做好应收帐款的帐龄分析，建立坏帐准备制度。我们知道，欠款时间越长，催收难度就越大，成为坏帐的可能性就越高。因此，企业必须认真做好应收帐款的帐龄分析工作，密切注意应收帐款的回收进度和出现的变化，并按期计提坏帐准备。如果帐龄分析显示企业的应收帐款的帐龄开始延长或者过期帐户所占比例逐年增加，那么就必须及时采取措施，调整企业信用政策，努力提高应收帐款的收现效率。作为企业只要存在商品销售活动，就会有应收帐款的发生，也就有可能出现坏帐损失。按照谨慎性原则，企业对坏帐损失的可能性进行估计，建立坏帐准备制度，按期末应收帐款的一定比例提取坏帐准备，以补偿因种种原因而无法收回的应收帐款形成的坏帐损失。总之，企业应收帐款的存在，对企业来说是一把双刃剑。它具有扩大销售、减少库存、提高市场竞争能力的功效。同时，它又具有降低资金使用效率，夸大企业经营成果，加速现金流出，缩短经营周期的弊端。所以企业应该加强对应收帐款的核算和管理。科学分析，从而减少或避免坏帐的发生，减少坏帐损失，提高企业经营效益。
