爱华网企业员工福利(EB),又称员工福利计划,是社会保障中基本保障之外的补充保障,对员工的福利保障水平具有重要影响。在一个较成熟的保险市场上,它占有相当的份额。国家、企业和个人都对员工福利计划有较大的关注和参与。它是通过政府机制和市场机制共同发挥作用的混合机制运营的。从我国目前的现状来看,比较现实的发展方式就是在政府相关政策支持下的商业保险公司团体保险。在此,从以下几个方面谈一点想法。一、关于社会保障结构与企业员工福利的定位(一)合理社会保障结构的模式社会保障结构有多种划分,按社会保障基金的来源可将社会保障划分为由国家、企业和个人共同承担其基金的基本社会保障、由企业和个人承担其基金的补充保障和由个人独立承担其基金的商业保险。
从运作机制的性质看,基本社会保障是典型的依靠政府机制运营的,商业保险是典型的依靠市场机制运营的。补充保障的情况比较复杂,它是常常是由雇佣关系而产生的公司福利,往往采取积累制,基金可以有商业运营,在这一意义上类似于市场行为。但它往往存在国家强制性,有的国家甚至规定职业年金不得低于某个标准,因此又不完全是市场行为。在此将其运营机制称为混合机制。合理的社会保障结构应当是如下的模式第一,通过国家基本社会保障制度,也就是政府机制,充分实现对全社会成员基本生活的保障。第二,通过政府鼓励的诸如企业员工福利计划等各种形式的保险,也就是混合机制,充分发挥补充保障的作用。第三,国家鼓励通过市场机制实现的各种保障形式,诸如个人储蓄和商业性人寿保险,使社会成员实现较高水平的生活保障。第四,国家根据当期社会保障结构状况与经济发展的相对水平,控制和调整社会保障结构,以实现社会保障的目标。(二)商业保险公司经营的企业员工福利作为补充保障将发挥重要作用社会保障水平受众多因素特别是经济因素的影响。社会保障制度的定位和基本保障的性质决定了其保障水平的有限性,即只能保障人们的基本生活,或者说最低的生存需求,而不可能让保障对象过上“体面”的生活。从中国现实的经济状况来看,由于国民收入不高,生产力水平不发达,现有的社会保障基础较差,等等,诸多的制约条件使中国难以在短时间内达到较高的社会保障水平。另一方面,在向市场经济转轨的过程中,为了避免依赖、懒惰情绪对企业的经济效益所产生的深远影响,防止整个国民经济和社会发展受损,相对原有的体制来说,应当在基本公平的前提下更多地强调效率。因此,还不能将近期的基本社会保障水平的目前确定在较高的标准上。于是,在有限的基本社会保障水平下,改善社会保障状况,充分发挥社会保障的功能,要求混合机制和市场机制发挥更大的作用。混合机制的补充保障,其最典型的保障计划是企业员工福利计划。这是企业根据自身经济能力,为本企业职工建立的补充保险。它可使劳动者在基本社会保障之外获得补充性保障收入,以改善其丧失经济收入能力后的生活。企业员工福利,作为依靠混合机制运营的补充保障,通过政府鼓励政策和市场机制的结合,将企业员工的生活质量提高至与经济发展相当的水平。企业员工福利一方面保持一定的政府机制的成份,通过一定水平的税前列支或免税政策,鼓励企业根据自身经济能力,为本企业职工建立的补充保险,使劳动者在基本社会保障之外获得补充性保障收入,以普遍改善其丧失经济收入能力后的生活。必要时,通过政府机制提供比商业保险的基金运营更优惠的政策以鼓励社会成员为未来的保障提供储备。另一方面,它通过市场机制的作用,避免“大锅饭”思想对效率的侵蚀。通常,在缴费方面,有国家强制的福利计划,也有自愿的但国家给予了较大的税收等优惠政策的;在经营方面,有企业自主经营的,也有由商业性保险公司经营的。由于补充保障体系对相关的保障内容提供的税收等方面的优惠,该混合机制的保障份额必须有一定的上限,这个上限由国家国家当期经济发展水平和社会总体生活水平确定,确定补充保障中国家优惠的上限高于社会平均收入的程度,并定期公布。混合机制的补充保障与政府机制的基本生活保障有较大区别的,一方面,无论是否属国家强制缴费,其水平因企业而异,经济效益好的企业职工补充保障水平一般会高些,经济效益低企业的水平通常低一些,可通过工资比率的形式确定一个强制性的基本缴费水平,之上则鼓励缴纳,由企业自己决定；另一方面,办法可有一定弹性,经济效益好时,可以多补充,经济效益差时可以少补充。这一层次的保障,可以在保障生活水平方面起决定性的作用。从国际经验来看,以养老保障为例,国家基本养老保险的替代率一般为25%左右,而企业员工福利的比例为50%左右。企业员工福利计划覆盖面很广,在美国、德国、荷兰等国,职业年金的覆盖率已占全体劳动者的80%以上。对于缴纳的企业员工福利性保费,我国目前企业自主运营的条件尚不成熟,应由商业保险公司运营,其返还的保险金水平,取决于运营的结果。二、关于企业员工福利的内容及税收优惠(一)企业员工福利的特点企业员工福利作为补充保障的最主要的组成内容,它有以下特点1、强调缴费与收益的公平性,通过精算技术及财务管理保持财务平衡。2、强调补充保障基金投资的收益性,强调在不过分承担风险的前提下追求尽可能高的投资收益。3、非社会互济性。个人缴费、收益归个人所有,各个账户之间是独立的,不进行社会成员间收入的调剂或者说不进行社会统筹。4、接受国家的严格监管,同时,政府通过立法、监督机制、税收政策等行宏观调控。5、享受税收优惠。(二)企业员工福利的内容由于失业保险完全是通过政府行为进行的,在基本社会保障中实现其保障。所以,企业员工福利作为基本社会保障的补充,可以在除了失业保障之外的所有保障领域发挥作用,也就是说它发挥作用的领域包括养老、医疗、意外伤害、抚恤等等。根据补充保障的性质,其保障目标是满足被保障者在基本生活水平之上的保障需要。由于基本社会保障所保障的生活水平较低,在许多国家,补充保障的金额已成为基本保障、补充保障、商业保障三大支柱中比重最大的一项。也就是说,已成为整个社会保障体系中最大的资金来源。随着社会成员对服务的综合性要求越来越强,人们对企业员工福利的服务范围也希望能够尽可能宽泛。事实上,作为补充保障,企业员工福利计划的服务应有服务范围的界定。既然作为社会保障的补充,国家给予了一定的税收等优惠政策,那就要求它主要以实现对“未来”的保障为目的。国家在此的优惠不包含当前消费的福利项目(例如娱乐性福利服务)。企业员工福利的主要内容可包括养老：包括退休后的吃、穿、住、娱乐及其他一切费用；医疗：包括健身服务、因疾病而发生的医疗、看护等费用、和收入中断补偿费用,等等；意外伤害：包括工伤及其他意外伤害后的治疗等费用、给付性费用、死亡抚恤,等等；上述保障项目的配套项目；等等。(三)综合性服务的相关问题关于综合性服务中的综合程度,涉及到两个较大的问题。一是跨行业服务问题；二是国家税收的优惠范围问题。当商业保险公司为消费者提供综合保险服务时,常常会考虑到一些比保险金更具体的服务。例如退休后的住房问题,例如后续教育规划及实施,例如,定期旅游服务方案,等等。这就超出了保险业的经营范围,涉及到跨行业经营问题。这与现行的法规制度有一定的待协调之处。保险公司仅仅能够经营保险业务,监管机构也主要监管与保险相关的业务。这个问题可以考虑通过与其他行业的合作或由中介产业的发展来逐步解决。上述综合服务仅仅作为商业保险公司的服务,仅仅涉及到跨行业合作问题。当上述综合服务的范围超出了退休后服务和医疗、伤害后费用支出的范围时还涉及到国家税收优惠的范围问题。国家仅仅对涉及未来医疗、意外伤害、退休后各项福利支出等保障的福利支出予以优惠,其保险费可在一定范围内税前列支。如果服务内容包括正常工作期间的旅游等当前的非医疗性支出和意外伤害等保障支出,而是消费性支出,即为员工的收入项目,须正常纳税,即使可以称为员工福利但不可享受比工资所得更优惠的税收待遇。国家仅仅对那些为未来提供各种保障的企业员工福利予以税收优惠。
