爱华网完善和落实结构性减税是目前我国积极财政政策的主基调。在国际经济危机和中国经济结构转型及增速趋缓的内外双重压力下，小微企业的生存和发展更加艰难。在西安交通大学经济与金融学院财政系教授李香菊看来，如何有效把握结构性减税政策的目标和方向，避免掉入“结果性增税陷阱”显得尤为重要。 “结果性增税” 城市经济导报（以下简称城经报）：中小企业，尤其是小微企业的税负问题已经成为目前社会关注的焦点，也是各项减负措施提及的重点。结合企业的实际情况，你如何看待目前出台的这些政策？ 李香菊：事实上，关于减轻税负的问题在2008年金融危机时就已提出。2008年12月，中央经济工作会议提出了结构性减税这一概念。在今年趋紧的经济形势下，减负概念再一次被强调，这跟目前企业生存困难、利润下滑等因素关系密切。 审视三年来陆续出台的结构性减税政策，你会发现，其效果似乎并不尽如人意。税收整体上表现出与GDP增速严重背离、增长过快、增幅较大的局面，甚至个别税种即使进行了减税改革，但仍然呈现强势增长。 小微企业与大中型企业相比，在采购、生产、销售等市场竞争中往往处于弱势地位，目前却遭遇了“两高三难两门”等一系列影响其生存与发展的困难和问题。尤其是沉重的税负，挫伤了小微企业发展实业的投资激情。 近年来，一方面，中央财税部门出台了减税政策，但缺乏相应可量化、可考核的硬性减税目标；另一方面，基层税务部门强化征管、确保税收计划任务增长是硬约束，致使结构性减税政策出现执行上的“肠梗阻”，在落实过程中大打折扣。 上述两方面交替影响，使得人们所期待的结构性减税极有可能演化为事实上的“结果性增税”，即税负不降反增。纳税人特别是小微企业纳税人完全处于被动的地位。 此外，现行的结构性减税政策多是扶持小微企业发展的临时性举措，并没有触及税制中的不合理因素，远未形成一套鼓励小型、微型企业健康发展的税收政策体系。因此，完善和落实我国结构性减税政策需顶层设计。 城经报：“两高三难两门”这一概念的具体内容是什么？ 李香菊：两高指小微企业生产经营成本高、税费负担高；三难则是指融资难、用工难、用地难；两门是指小微企业市场准入遇到的玻璃门和弹簧门问题。 城经报：从这次的减负政策汇编中可以看到，目前的政策不少，但实际的减负效果好像并不理想。是这样吗？ 李香菊：减税方面的政策，我了解的比你手中这个册子里的内容还要多，但实际效果就像我刚才所说的，并不理想。 城经报：你认为是什么导致落实效果不理想？ 李香菊：今年以来，受国际、国内多种复杂经济因素的影响，今年上半年我国财政税收增速明显下降。由于今年房地产业不景气，各地土地财政都比较紧张，加之今年众多保障民生目标需在年内兑现，民生支出领域范围广、增长数额大，这都决定了政府对财政收入高增长的要求更加迫切，进而使税务部门完成年初税收计划的压力加大。在确保完成税收计划任务的前提下，基层税收部门深挖增收“潜力”，扶持小微企业发展的税收优惠政策在执行过程中往往会出现“打折”现象，使结构性减税极易掉入“结果性增税的陷阱”之中，致使小微企业不堪重负。 另外，我国目前对企业，尤其是小微企业的税收优惠政策主要是由行政机关制定，而不是由立法机关制定并颁布实施，难以体现税收法定原则。因而，其随意性大，变动频繁，效果也就可想而知了。 同时，这些行政法规和规章散见于单个税种的规定中，大部分以通知或补充规定的形式发布，没有形成系统、完整而稳定的法律制度体系。 建议为减负立法 城经报：你对减轻中小企业税负有何建议？ 李香菊：目前，应尽快建立、健全、鼓励和扶持小微企业发展的法律法规体系。为支持中小企业发展，世界各国均制定了相关的法律法规，形成了较为健全的中小企业法律体系。我国目前已颁布实施的《中小企业促进法》对小微企业发展虽然有一定促进作用，但迫切需要及时清理和修订原有法规中已不适应小微企业发展的内容，建立一套专门针对中小企业的税收优惠制度体系。 “结构性减税”是我国目前积极财政政策的主基调和重心，但如果减税方案由财政和税务部门等利益攸关方制定实施的话，或难以达到预期的效果。 中央党校国际战略研究所副所长周天勇有个形象的说法：“如果让猫去设计不吃鱼的减税方案，很可能成为财税部门口头上结构性减税的‘形象工程’，不可能在实际中实施。” 因此，我建议应由全国人大制定、监督“结构性减税”的实施，只有这样，惠及小微企业的“结构性减税”等优惠政策才能真正落到实处。 另外，根据现状，应进一步加大企业所得税的优惠力度和继续降低小微企业的增值税、营业税等流转税负。 同时，我觉得减负应该建立长效机制，不能仅仅是“运动式治理”。 附：企业减负政策汇编（节选） 近期，工业和信息化部运行监测协调局对国际金融危机以来国家出台的惠企政策进行了梳理，在此基础上编印了《减轻企业负担政策解答（2008-2012）》，并配合宣传周活动向中小企业免费发放。现节选部分内容予以刊发。 加大对小微企业财税支持力度 具体措施包括；将小型微利企业减半征收企业所得税政策，延长到2015年底并扩大范围，对金融机构与小型微型企业签订的借款合同免征印花税。设立国家中小企业发展基金，主要用于引导地方、创业投资机构及其他社会资金支持处于初创期的小型微型企业。规定各级预算部门应当安排不低于年度政府采购预算总额18%的份额专门面向小型微型企业采购。清理取消一批各省（区、市）设立的涉企行政事业性收费等。 缓解小型微型企业融资难 具体措施包括：商业银行应对符合国家产业政策和信贷政策的小型微型企业给予信贷支持。支持符合条件的小企业上市融资、发行债券，鼓励为小型微型企业提供设备融资租赁服务。积极发展小型微型企业贷款保证保险和信用保险等。 取消31项行政事业收费 1.中小学阅读图书评审费 2.往来港澳小型船舶查验簿收费 3.城市排水设施有偿使用费 4.运营车辆二级维护检测收费 5.运营车辆综合性能技术等级评定（检测）收费 6.卫星转发器信道费
7.农药改变剂型登记费 8.水生野生动物资源保护费（人工驯养、繁殖动物资源保护费） 9.音像制品防伪标识费 10.疫情处理费 11.卫生质量检验费 12.施封锁成本费 13.税务登记证工本费 14.营业执照副本收费 15.个体工商户营业执照副本收费 16.合伙企业分支机构年检收费 17.个人独资企业登记、变更登记和年检收费 18.私营公司分公司年检收费 19.财政补助事业单位和科技性社会团体从事经营活动或者设立不具备法人条件的企业变更登记费 20.筹建企业注册登记费 21.分公司年检收费 22.非公司制企业分支机构年检费 23.外商投资企业分支机构年检费 24.国际注册手续费(商标注册申请) 25.国际注册手续费(续展注册申请) 26.国际注册手续费(转让注册申请) 27.国际注册手续费(变更注册申请) 28.国际注册手续费(延展注册申请) 29.国际注册手续费(商标申请基础翻译费) 30.陆生野生动物资源保护管理费（人工驯养、繁殖动物资源保护费） 31、科学技术档案信息资源收费
