爱华网财政是伴随国家的产生而产生的一种以国家政权为主体的经济行为，人类发展史上的财政活动有了5000多年的历史，财政活动的内容随着社会形态变化也发生了巨大变化。财政理论就是对财 政活动规律进行研究的理论，财政理论随着财政活动内容变化也不断变化着，共赢经济学财政理论就是探索现代财政活动规律的理论。 一、现代政府财政收入依据 财政是随着国家而产生，在奴隶制和封建制国家财政就是通过税赋方式把一部分国民收入用来保护国家安全、保障国家内部司法公正、进行道路、防洪堤等公共基础设施建设。税收来源主要 就是土地税和盐税等。在资本主义国家财政除了履行保护国家安全、保障国家内部司法公正、进行道路、防洪堤等公共基础设施建设等职能之外，还要通过财政转移支付承担保障社会分配公 正职能从而使经济稳定协调发展。税制设计就比奴隶制和封建制国家复杂得多、完善得多、合理得多。现代政府财政的合法性就源于政府需要承担国防、司法、公共事务、保障社会收入分配 公平的责任，因此，共赢经济学理论认为每一种财政收入应该与政府承担的责任相对应。 1、源于政府维护社会安全和秩序的税 共赢经济学理论认为，政府和个人是各自独立平等的实体，政府需要给个人以保护，让国民不受外来的侵略，主要是依靠国防力量，也不受其他国民的欺负，主要依靠司法力量，所以国民需 要向政府纳税以作为报偿。这类税收主要有流转税、财产税两种，包括增值税、营业税、契税、印花税、房产税。流转税、财产税应该用于政府维护社会安全和秩序。支出范围包括：立法机 构、行政部门、司法机构、军队等费用支出等。既然流转税、财产税源于政府对社会安全的保护和社会秩序的维护，那么流转税应该主要用于维护国家安全和社会稳定的国家机构的运行，国 家机构运行需要一个稳定收入，因此，流转税和财产税的政策应该稳定，不应该把流转税当成调节经济的手段。 2、源于社会的起点公平的税 共赢经济学理论认为：人生来平等，都拥有平等的生存、发展的权利和机会，但是个人禀赋千差万别，家庭条件与成长的环境也各不相同。在这种人存在天然的差别情况下，人生来平等就体 现在每个人都平等地拥有和享受自然资源和社会公共资源权利，然而现实中每个人享受的自然资源和社会资源都不一样，所以每个人在消耗资源时应该给社会支付对价——国家税收，这种为 了实现人们起点公平而对每一种稀缺资源征收的税就是资源税。国家再利用税收建立幼有所教、病有所医、住有所居、老有所养、入土能安的社会保障体系平等发给每一个人。从而实现了人 生来平等，都拥有平等的生存、发展的权利和机会的理想与现实的统一。共赢经济学理论通过对价值源泉的研究，得出了社会经济危机产生原因就是因为部分资本通过对稀缺资源的控制造成 社会收入分配不公平引起的。因此，资源税实现社会收入分配公平的重要手段，也是避免社会经济危机的有效途径，因此，对资源税政策的调整和转移支付力度调整就是政府对经济实行宏观 调控最重要的财政政策。 3、源于社会过程公平的税 共赢经济学理论认为，由于社会经济制度不完善，市场机制不能进行资源的有效配置和公平分配社会财富，而所得税就是为了实现收入公平分配而产生的税种。当前个人所得中最不合理收入 分配就是一些国有企业和上市公司的高管自己给自己发高薪的行为，所得税设置的目的主要就是用于控制这种不合理收入分配。所得税是由于个人收入差距而产生的税种，如果所得税的征税 面太广就会打击人们通过劳动创造财富积极性，因此，所得税设计时，要让70%人不用交税，但是对于少数人不合理收入要按高税率征收。这里提供一种方案：在当前物价水平下，薪酬所得中 ，月收入超过1万元的部分按20%交税，月收入交超过10万元的部分按40%交税，月收入超100万元部分按80%交税，其他所得扣除1万元后，一律按20%税率征收。 4、源于外部性的税 非税收入实际上就是庇古税。庇古税认为，对边际私人成本小于边际社会成本的部门实施征税，即存在外部不经济效应时，向企业征税；对边际私人收益小于边际社会收益的部门实行奖励和 津贴，即存在外部经济效应时，给企业以补贴。不过共赢经济学理论认为，对边际私人成本小于边际社会成本的部门实施征税，即存在外部不经济效应时，向企业征税；但是对边际私人收益 小于边际社会收益的部门不需要给予奖励和津贴，正外部性问题，市场机制可以自行解决。罚没收入应该用于建立补偿不定的受害人的基金。比如：产品质量问题的罚款就用于建立产品质量 伤害基金，污染罚款就用于建立环保基金，生产安全罚款就用于补偿安全事故受害者。如果外部性行为造成伤害是不特定其他人，那么这种外部行为可以通过禁止和罚款解决，罚款的目的是 为了禁止，如果这种伤害具有累进性质，只有数量多了才会造成伤害，那么可以通过税收解决。比如工厂排放二氧化硫必须达标排放，而排放二氧化碳可以通过征收碳税解决。 5、源于服务的财政收入
当前，我国还有一种源于政府因为监管或者提供服务而向监管和服务对象收取的财政收入，这种财政收入行政事业性收费。行政性收费是指国家行政机关以及其他依法行使行政管理职权的单 位进行行政管理活动，按照法律、法规和国务院、省人民政府及其省财政、物价部门的有关规定向公民、法人和其他组织收取的费用。事业性收费是指机关、事业单位向公民、法人和其他组 织提供服务，按照法律、法规和国务院、省人民政府及其省财政、物价部门的有关规定收取的不以盈利为目的的补偿性费用。行政部门经费都由税收解决，行政性收费都可以取消。事业性收 费属于服务性收费，提供服务的单位和接受服务的主体服务付费关系非常明确，完全可以通过建立竞争机制市场化。所以源于服务的财政收入（行政事业性收费）不应该纳入财政收入范畴。 综上所述，共赢经济学理论认为一个国家财政收入根据征收依据和用途可以分为维护社会安全和秩序的税、社会的起点公平的税、社会过程公平的税、源于外部性的税等四类，行政事业性收 费不应该纳入财政范畴。 二、财政预算理论创新 共赢经济学理论认为每一种税收征收依据是由于这种税收都有其固定用途，所以每一种税收支出都应该有固定的用途范围，而不能随意调整，而且每种税收每年具体收入数量具有不确定向性 。因此共赢经济学在这里提出一种取消一切年度财政预算计划，用税收百分比的形式把未来一年财政收入分配每一个单位或每一个人，只做年度财政收入支出决算的全新财政预算理论。 1、维护社会安全和秩序税收预算方案设计 流转税和财产税的法定用途是政府用来维护社会安全和社会秩序，承担这些任务的部门包括立法机构、行政部门、司法机构、军队等。按照新的财政预算理论，流转税和财产税收入应该根据 实际需要分配给立法机构、行政部门、司法机构、军队等。国家预算分配比例和方式要以立法确定下来，立法机构、行政部门、司法机构、军队这四大机构分配比例要用宪法确定下来，这些 机构的组成机构预算分配比例用国家基本法律规定下来。分配给各个机构资金包括职能履行费用、人员工资和机构自身建设各种费用，这些机构都不能够存在借贷，当经费不够时只能通过少 发工资和减少机构建设解决。人民和人民的代言人国家只考核这些机构职能履行效果，不管这些机构的费用的使用。如果职能履行的不好，那么这些机构主要负责人和领导班子就要走人，领 导班子有权力调整不合格的工作人员。 2、保障社会公平的资源税和所得税预算方案设计 资源税用于幼有所教、病有所医、住有所居、老有所养、入土能安的社会保障体系平等发给每一个人。当前中国人薪酬所得的差异主要教育程度的差异造成的，所以所得说收入应该主要用于 高等教育和职业教育。资源税实现社会收入分配公平的重要手段，也是避免社会经济危机的有效途径，因此，对资源税政策的调整和转移支付力度调整就是政府对经济实行宏观调控最重要的 财政政策。怎么调整资源税的税率才能实现有效宏观调控，保障经济平稳发展呢？每种资源税征收标准就是那个征收标准能够使稀缺自然资源变成充分资源。承担幼有所教、病有所医、住有 所居、老有所养、入土能安这些社会保障职能的部门的收入来源就是这些预算资金的管理费用，管理费具体比例首先实现零基预算，以后将预算比例固定下来。 3、源于外部性的税预算方案设计 烟酒消费税应该主要用于公共医疗卫生支出，罚没收入应该用于建立补偿不定的受害人的基金。比如：产品质量问题的罚款就用于建立产品质量伤害基金，污染罚款就用于建立环保基金，生 产安全罚款就用于补偿安全事故受害者。 三、共赢经济学财政理论的特点 共赢经济学财政理论无论与西方财政理论，还是中国现有财政理论相比都有几个显著不同的特点。 1、让主权债务危机成为历史 根据共赢经济学财政理论，财政收入都按照固定的百分比分配给各个单位或个人，单位个人都必须量入为出。因此，在新的理论下财政收支永远都是平衡的，不存在财政失衡的问题，既不会 有盈余也不存在赤字。类似于欧洲主权债务危机将不会出现，成为历史。比如：在这轮欧债危机中，各个国家社会养老保险资金缺口成为了危机的根源。而在新的财政理论中，是通过把资源 税按照个人的年龄不同平均发给每个老人，而不是根据每个老人交养老保险金数量补贴。这种新的养老金补贴模式不会再出现交的越多获得补贴就越多对穷人不公平现象，能够避免社会养老 保险基金缺口的问题。 2、显著提高税收征管和财政预算的效率 当前不管是欧美国家，还是中国的税征管和财政预算都存在效率低下的问题，就是我们认为税收征管效率和财政预算做得非常好美国，偷税漏税都很严重，预算也缺乏效率。在美国经常出现 国会与政府角力导致政府停摆的情况。在中国偷税漏税是一种普遍现象，甚至纳税人与税务征管人员勾结逃税都很普遍。财政预算中不透明和人为因素导致财政预算既不公平又没有效率的问 题非常突出。之所以出现这种偷税漏税和财政预算低效率情况出现，一个根本的原因就是财政预算存在一个明显逆淘汰机制。现在预算制度下，税收监管好坏与税务人员不是正相关，甚至是 负相关。而在心财政预算理论指导，各个机构收入与税收的比例是一定的，单位收入多少、个人收入多少与税收的多少属于严格线性正相关的关系。这种严格线性正相关的关系能够提高税收 部门的积极性，也能提高其他监管部门积极性。用法律形式规定了各个部门资金分配百分比，减少了人为因素的作用，从而减少财政预算的随意性，减少财政预算中腐败行为，提高效率。 3、政府通过财政政策调控经济有据可行 原来财政政策宏观调控理论框架下，宏观调控财政政策实行具有很大随意性，因为每个人对经济冷热判断是不一致，到底谁对谁错都没有客观判断标准，最后就形成了谁的权力大、谁更加权 威，谁就正确的局面。事后，财政政策实现效果好坏没有人考核，也没有任何人需要承担责任。新的财政理论框架下，也不存在随心所欲的宏观调控的财政政策。 政府通过资源税税率的调整 实现经济宏观调控，每一种资源税的税率在调整的过程中，都是只调高，不调低。如果一种资源明显供不应求，那么就提高其资源税率，如果一种资源的税率提的过高也不会造成经济需求减 少，只会减少该种资源消耗，因为所有的资源税都通过社会保障体系发给消费者。 4、鼓励劳动创造财富 新的财政理论体系下，通过高资源税和高起点高税率个人薪酬所得税打击了通过占有稀缺资源剥削民众和公众性企业（国企和上市公司）的高管抢劫所有者等不劳而获行为，鼓励人们通过劳 动创造财富的行为。
